Een van deze kwesties betrof de stapsgewijze verhoging van de pensioenleeftijd naar 66 jaar in 2013 en naar 67 jaar in 2015 welke op uitvoeringsbezwaren bij pensioenuitvoerders zou leiden. Op basis hiervan heeft minister Kamp nu voorgesteld om de pensioenleeftijd in 2014 ineens naar 67 te verhogen en niet in 2 stappen (in 2013/2015).

De door minister Kamp voorgestelde nota van wijziging wordt volgende week besproken in de Tweede Kamer.

Op basis van de nieuwe pensioenplannen zal ook de pensioenregeling van de dga aangepast moeten worden. Afhankelijk van deze wijziging zal dit in 2012 dan wel in 2013 gebeuren. Wij zullen u hierover in een later stadium nog nader informeren.

Voor vragen kunt u terecht bij een van de leden van de vakgroep oudedagsvoorzieningen.

CROP belastingadviseurs Ede: Caroline Gerressen
CROP belastingadviseurs Hoofddorp: Cindy Wijers
CROP belastingadviseurs Ede: Duncan van Koesveld
CROP belastingadviseurs Amersfoort: Ernst Meijer
CROP belastingadviseurs Leusden: Machteld van der Moer
CROP belastingadviseurs Amersfoort: Suzanne Peters
CROP belastingadviseurs Arnhem: Theem van Meegen

Start echtscheidingsprocedure betekent einde gemeenschap

Per 1 januari 2012 is het tijdstip van ontbinding van de gemeenschap van goederen bij echtscheiding veranderd. De gemeenschap van goederen eindigt namelijk al zodra de echtscheidingsprocedure van start gaat. Vanaf het moment dat u een verzoekschrift tot echtscheiding indient, valt alles wat u daarna aan vermogen of schulden verwerft niet meer in de gemeenschap. Wat brengt dit voor u met zich mee? U kunt eerder een nieuwe woning kopen zonder dat deze in de gemeenschap van goederen valt. Daarnaast bent u dus niet langer (hoofdelijk) aansprakelijk voor schulden die uw partner aangaat nadat het verzoek tot echtscheiding is ingediend.

Geen toestemming rechter nodig

Wilt u de gemeenschap van goederen tijdens uw huwelijk wijzigen in huwelijkse voorwaarden? Dan heeft u hiervoor vanaf 1 januari 2012 geen toestemming meer nodig van een rechter. Ook een wijziging in uw huwelijkse voorwaarden kan zonder juridische procedure. Dit maakt het sneller en goedkoper voor u.

Let op!

Bent u een geregistreerd partnerschap aangegaan? Dan gelden de bovenstaande wijzigingen ook voor u.

Hieronder komt aan bod welke beloningsvorm u kunt kiezen en wat de fiscale gevolgen hiervan zijn.

U geeft uw partner geen vergoeding
Als uw partner onbetaald meewerkt, kunt u na afloop van het jaar een bedrag aftrekken van uw winst, de meewerkaftrek. U moet dan wel voldoen aan het urencriterium. Het bedrag van de meewerkaftrek is afhankelijk van de hoogte van de winst en van het aantal uren dat uw partner meewerkt. U dient het aantal meegewerkte uren van uw partner aannemelijk te maken. Hierbij kunt u het beste gebruik maken van een urenadministratie.

U geeft uw partner een arbeidsbeloning
Geeft u uw partner een vergoeding voor de werkzaamheden binnen uw onderneming van minimaal € 5.000? Dan kunt u deze beloning van uw winst aftrekken. Geeft u uw partner een arbeidsvergoeding van minder dan € 5.000? Dan heeft u recht op de meewerkaftrek. De arbeidsbeloning is voor uw partner inkomen, als die beloning minimaal € 5.000 is. Uw partner betaalt daarover inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen.

U sluit een arbeidsovereenkomst met uw partner

U kunt met uw partner een arbeidsovereenkomst sluiten. Uw partner is dan bij u in dienstbetrekking. Daarvoor gelden de volgende voorwaarden:

• Uw partner werkt onder dezelfde arbeidsvoorwaarden als uw andere werknemers.
• Uw partner ontvangt loon.

Het loon van uw partner wordt betrokken in de loonheffing.

U vormt samen met uw partner een onderneming (Man-vrouw firma)
Kwalificeren zowel u als uw partner als ondernemer? Dan kunt u samen een man-vrouw firma vormen, de speciale variant van de vennootschap onder firma. Uw partner is hierbij dan medeondernemer met alle consequenties van dien. Zo kan uw partner afzonderlijk in aanmerking komen voor de fiscale ondernemersfaciliteiten, maar dient uw partner zich te laten registeren bij de KvK en de belastingdienst. Uw partner is zodoende wel medeverantwoordelijk voor schulden van de onderneming.

Let op!
Het bedrag van de meewerkaftrek is voor uw partner geen inkomen. Uw partner hoeft daarover dus geen belasting te betalen!

Energie-investeringsaftrek
De Energie-investeringsaftrek (EIA) is een fiscale regeling waarmee u extra ondersteuning krijgt bij het investeren in energiebesparende bedrijfsmiddelen en duurzame energie. Met de EIA kunt u 41,5% van de investeringskosten van energiebesparende bedrijfsmiddelen in aftrek brengen op uw fiscale winst, bovenop uw gebruikelijke afschrijving. U kunt per kalen-derjaar minimaal € 2.300 en maximaal € 118 miljoen aan energie-investeringen doen om in aanmerking te komen voor de EIA.

Op de Energielijst voor 2012 ziet u welke bedrijfsmiddelen in aanmerking kunnen komen voor de EIA.

Klik hier om direct te gaan naar de Energielijst voor 2012.

Milieu-investeringsaftrek en Vamil
De overheid biedt u met de Milieu-investeringsaftrek (MIA) en de Vamil (willekeurige af-schrijving milieu-investeringen) de mogelijkheid om fiscaal voordelig te investeren in milieu-vriendelijke producten of bedrijfsmiddelen. Ook wordt u de mogelijkheid geboden om innovatieve milieuvriendelijke producten sneller op de markt te brengen. Door gebruik te maken van de MIA kunt u tot 36% van de investeringskosten voor een milieuvriendelijke investering aftrekken van de fiscale winst, bovenop de reguliere afschrijving. De Vamil biedt de mogelijkheid 75% van een investering op een willekeurig moment af te schrijven. Om voor de Vamil/MIA in aanmerking te komen dient het totaal aan investeringen in bedrijfsmiddelen of onderdelen daarvan per kalenderjaar minimaal € 2.300 en maximaal € 25 miljoen te bedragen.

Op de Milieulijst 2012 staan ongeveer 370 investeringen waarvoor u de MIA, Vamil of MIA én Vamil kunt aanvragen. De investeringen (of bedrijfsmiddelen) die in de lijst zijn opgenomen, zijn minder milieubelastend en gaan vaak verder dan wat wettelijk is voorgeschreven. U kunt de EIA en Vamil gelijktijdig toepassen voor bedrijfsmiddelen die in aanmerking komen voor zowel EIA als voor Vamil. U kunt echter de EIA en de MIA niet gelijktijdig toepassen.

Klik hier om direct te gaan naar de Milieulijst voor 2012.

Let op!
U kunt per 1 januari 2012 de EIA, de MIA en de Vamil alleen digitaal aanvragen bij het Agentschap NL. Een aanmelding op papier wordt niet geaccepteerd!

Wat is een zwangerschapsverklaring en waar is deze voor nodig?
Een zwangerschapsverklaring is een verklaring van een arts of verloskundige, waarin onder meer de vermoedelijke datum van bevalling wordt opgenomen. Deze ver-klaring dient uw werkneemster aan u te overhandigen bij het aanvragen van zwangerschapsverlof. U heeft deze verklaring weer nodig om een uitkering aan te vragen voor uw werkneemster bij de uitvoeringsinstelling (het UWV). Deze verklaring dient u namelijk mee te sturen met de aanvraag. De zwangerschapsverklaring heeft u verder nodig zodat u de vermoedelijke bevallingsdatum kunt invullen bij de aanvraag van de zwangerschapsuitkering. U heeft de verklaring ook nodig, omdat UWV deze kan opvragen ter controle. Bewaar daarom de zwangerschapsverklaring tot minimaal 1 jaar na de uitkering.

Wat verandert er?
Met ingang van 1 januari 2012 is het niet meer nodig om een zwangerschapsverklaring mee te sturen bij de aanvraag van een WAZO-uitkering voor uw werkneemster. Let wel, de UWV kan tot 1 jaar na afloop van de uitkering de verklaring bij u opvragen ter controle.

Let op!
Bent u zelfstandige en vraagt u een ZEZ-uitkering aan, dan is er nog wel een zwangerschapsverklaring nodig. Deze verklaring dient u mee sturen met de aanvraag van uw uitkering.

Het privégebruik van de auto van de zaak door u of uw personeel zonder dat daar een vergoeding tegenover staat, vormt een belaste dienst als voor de auto recht op aftrek is ontstaan. Hierdoor volgt er een btw-correctie op basis van werkelijke kilometerverhoudingen. U dient dan ook een administratie bij te houden waaruit blijkt in hoeverre de auto voor privédoeleinden is gebruikt en welke kosten hieraan zijn toe te rekenen. Omdat het soms niet mogelijk is dat deze gegevens uit de administratie blijken, kan onder voorwaarden de verschuldigde btw per auto worden vastgesteld middels een forfaitaire berekening.

Wat houdt het forfait in?
Het forfait houdt in dat de btw die is verschuldigd voor het privégebruik van de auto wordt vastgesteld op 2,7% van de catalogusprijs, inclusief btw en bpm, van de auto. U kunt dit forfait alleen toepassen als uit de administratie niet blijkt in hoeverre de auto voor privédoeleinden is gebruikt en welke kosten daaraan zijn toe te rekenen.

Maakt u gebruik van het forfait? Dan dient u de volgende voorwaarden in acht te nemen:

• U brengt btw op gemaakte autokosten in aftrek;
• U moet eenmaal per jaar en wel in het laatste belastingtijdvak van het kalenderjaar btw aangeven voor het privégebruik auto. De verschuldigde btw bedraagt dan 2,7% van de catalogusprijs van de betreffende auto. Dit percentage wordt naar tijdsgelang berekend (het aantal dagen dat de auto mede voor privédoeleinden ter beschikking staat).

Let op!
In de laatste BTW aangifte van 2011 moet u beide regelingen toepassen. De oude regeling tot 1 juli en de nieuwe regeling vanaf 1 juli. Vanaf 1 januari 2012 past u alleen nog de nieuwe regels toe.

De RDA regeling
De RDA regeling is een nieuw fiscaal instrument, waarmee de overheid bedrijven vanaf 2012 extra wil stimuleren om te innoveren. Dit houdt in dat u een belastingaftrek kunt krijgen welke is gericht op investeringen en kosten die betrekking hebben op de ontwikkeling van nieuwe producten en diensten. U kunt in aanmerking komen voor een aftrek van 40%. Deze regeling geldt zowel in de inkomstenbelasting als in de vennootschapsbelasting. De loonkosten vallen niet onder deze regeling, omdat de Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk (WBSO) dit al fiscaal stimuleert.

Aanvraag via Agentschap NL
De RDA wordt vastgesteld door het Agentschap NL. U ontvangt dus van het Agentschap NL een beschikking die de hoogte van de RDA weergeeft. Deze beschikking is gebaseerd op de door u aangegeven schatting van de kosten en investeringen over een bepaald jaar of een periode binnen dat jaar. U krijgt een correctie mogelijkheid in het geval blijkt dat uw kosten en investeringen meer dan een bepaalde marge afwijken van uw schatting vooraf.

Hoe verwerkt u de RDA in uw aangifte?
U neemt de RDA over van de door het Agentschap NL afgegeven beschikking in uw winstaangifte voor de inkomstenbelasting/vennootschapsbelasting. De Belastingdienst controleert vervolgens of de hoogte van de door u in de aangifte ingevulde RDA overeenkomt met het bedrag op de door het Agentschap NL afgegeven beschikking.

Let op!
De RDA regeling geldt vanaf 1 januari 2012.

De fiscus begint begin 2012 met een proef waarbij speciale kastjes in bestelauto’s worden geplaatst. Deze kastjes moeten het privégebruik van de bestelauto bijhouden.

Variabele bijtelling

Nu is het zo dat u voor uw privéritten een bijtelling kan verwachten van maximaal 25%. Hierbij maakt het niet uit hoeveel privékilometers u rijdt, of u nu net over de grens van 500 privékilometers zit of dat u de bestelauto heel veel privé gebruikt. In de nieuwe plannen krijgt u te maken met een variabele bijtelling. Dit wil zeggen dat u gaat betalen overeenkomstig het privégebruik. Het kabinet wil hierbij drie of vier tariefgroepen introduceren.

Minder administratieve rompslomp

Het kastje brengt wel een voordeel met zich mee. Met de invoering van het kastje kan de omstreden rittenregistratie mogelijk gestopt worden. Die levert momenteel veel administratieve rompslomp op en vormt ook extra werk voor de Belastingdienst.

Let op!

Indien u veel privé rijdt met uw bestelauto dient u er rekening mee te houden dat u met deze nieuwe aanpak boven de huidige bijtelling uit kan komen!

Wat gaat er veranderen?

Vanaf 1 januari 2012 wordt de kinderopvangtoeslag gekoppeld aan het aantal uren dat de ouder met de minste uren heeft gewerkt. U heeft dan bij dagopvang (voor kinderen van 0 tot en met 4 jaar) recht op toeslag voor 140% van de werkuren van de minst werkende partner. Voor schoolgaande kinderen (van 4 tot en met 12 jaar) kunt u 70% van de uren declareren.

Urencriterium voor kinderopvangtoeslag

Alle uren die u besteedt aan uw onderneming komen in aanmerking voor kinderopvangtoeslag. Hoe dient u uw uren als zelfstandige bij te houden? Volgens het kabinet kunt u de gewerkte uren op een vergelijkbare wijze aannemelijk maken als nu al gebeurt bij de zelfstandigenaftrek. Het kabinet geeft aan dat zelfstandigen die in aanmerking komen voor de zelfstandigenaftrek reeds gewend zijn om de gewerkte uren bij te houden in verband met het urencriterium. De koppeling tussen de uren en de kinderopvangtoeslag geldt overigens op jaarbasis en controle zal achteraf plaatsvinden.

U wordt in 2012 verder geïnformeerd

Zo zult u in januari per brief nog eens geïnformeerd worden over de koppeling van kinderopvang-toeslag aan het aantal gewerkte uren. Hierbij zal specifiek aandacht worden besteed aan het aannemelijk maken van de gewerkte uren. Ook zal op de website van de Belastingdienst/Toeslagen een lijst met mogelijke bewijsmiddelen voor de uren komen. Deze lijst laat zien welke bewijsmiddelen zullen worden geaccepteerd, maar sluit niet uit dat ook andere bewijsmiddelen mogelijk zijn. Verder komt er een aangepaste instructie voor de medewerkers van de Belastingtelefoon over de koppeling kinderopvangtoeslag aan gewerkte uren voor zelfstandigen.

Let op!

Indien u uw werkzaamheden als zelfstandige beëindigt, blijft u nog drie maanden recht houden op kinderopvangtoeslag.

In 2008 heeft de Hoge Raad beslist dat een afwaarderingsverlies op een onzakelijke geldlening niet aftrekbaar is van het fiscaal resultaat Echter, de Hoge Raad bleef onduidelijk wanneer er sprake is van een onzakelijke lening en hoe deze fiscaal moet worden behandeld. In deze uitspraken heeft de Hoge Raad de kaders van de onzakelijke lening nader uiteengezet. 

Wanneer is er sprake van een onzakelijke lening?

Volgens de Hoge Raad dient bij de beoordeling van een onzakelijke lening het volgende stappenplan te worden doorlopen:

1.   De civielrechtelijke vorm van de geldlening is beslissend, tenzij

i)    alleen naar schijn sprake is van lening (schijnlening),

ii)   de schuldeiser met het uitgeleend bedrag deelneemt in de debiteur (deelnemerschapslening), of

iii)  aanstonds duidelijk is dat lening niet wordt terugbetaald (bodemloze-putlening). Dit is ook wel de fiscale herkwalificatie van een lening naar (informeel) kapitaal.

2.   Is fiscaal sprake van een geldlening, dan dient de rente zodanig te worden aangepast dat deze in overeenstemming is met de verstrekte zekerheden en looptijd (de rentecorrectie naar een zakelijke rente).

3.   Zou ook na aanpassing van de rente (rentecorrectie) geen onafhankelijke derde bereid zijn eenzelfde lening te verstrekken met deze rentecorrectie, dan heeft de crediteur een onzakelijk debiteurenrisico aanvaard (de gehele lening is dan onzakelijk, inclusief bijgeboekte rente en kan niet meer zakelijk gemaakt worden).

Tussenconclusie: een afwaardering op de onzakelijke lening is niet aftrekbaar. Vervolgens dient wel een rente te worden bepaald op de onzakelijke lening want het blijft fiscaal een lening.

4.   De rente op een onzakelijke lening wordt gesteld op de rente die een gelieerde vennootschap zou moeten vergoeden, indien zij met een borgstelling van de geldverstrekker van de onzakelijke lening van een derde zou lenen.

Het volgende is nog van belang:

• Of sprake is van een onzakelijke lening dient in beginsel te worden beoordeeld ten tijde van het aangaan van de geldlening. Als gevolg van onzakelijk handelen gedurende de looptijd kan een zakelijk lening, onzakelijk worden.
• Voor de lening als geheel moet worden beoordeeld of sprake is van een onzakelijke lening (bepalen per overeenkomst).
• Het debiteurenrisico heeft ook betrekking op het risico dat de rente over de onzakelijke lening niet wordt betaald.

Kortom, kan een lening na eventueel een rentecorrectie conform het gelopen risico niet zakelijk worden gemaakt, dan is de lening fiscaal een onzakelijke lening. Deze problematiek speelt binnen concern maar ook tussen de aandeelhouder en zijn B.V. Het verlies op een onzakelijke lening kan in beginsel pas worden genomen bij liquidatie van de schuldenaar.

Aandachtspunten voor de praktijk

• Vraag een offerte van een onafhankelijke derde waaruit blijkt onder welke voorwaarden deze derde bereid zou zijn geweest om de geldlening te verstrekken om de zakelijkheid van de betreffende geldlening te onderbouwen.
• Blijkt dat een derde de geldlening (ondanks garantstelling van de aandeelhouder) niet zou verstrekken, dan wordt een onzakelijk debiteuren risico aanvaard (de gehele lening is dan onzakelijk).

Om tot deze keuze te komen hebben de besturen in NBA-nieuws van 15 juni 2011 accountants opgeroepen hun belangstelling voor deze controleopdracht kenbaar te maken. Op 18 augustus 2011 heeft een informatiemiddag bij de NBA plaatsgevonden, waarbij 18 accountants aanwezig waren. Naar aanleiding van deze middag hebben 16 kantoren een offerte uitgebracht. De directie van de NBA heeft vervolgens een shortlist opgesteld. Daarna hebben de twee kantoren die op de shortlist vermeld waren een gesprek gehad met de financiële commissie, de directie en de controller van de NBA. De bevindingen zijn vervolgens gerapporteerd aan de besturen, die er unaniem voor gekozen hebben om CROP registeraccountants te benoemen.

• ondernemersaftrek (zelfstandigenaftrek, meewerkaftrek, stakingsaftrek);
• 12% MKB winstvrijstelling;
• oudedagsreserve (FOR).

Het grote nadeel van een maatschap of VOF is echter de aansprakelijkheid van de maten of vennoten. In veel gevallen zal er sprake zijn van een hoofdelijke aansprakelijkheid. Als oplossing daarvoor wordt vaak de onderneming in BV-vorm voortgezet. Een dergelijke keuze levert echter meer nadelen op (deponeren jaarrekening, aangifte vennootschapsbelasting, hoogte gebruikelijk loon en soms zelfs een hogere belastingdruk). Om de aansprakelijkheid te beperken en toch te profiteren van de aantrekkelijke faciliteiten bestaat een aantal mogelijkheden. We noemen er twee.

Limited Liability Partnership (LLP)

De LLP is een rechtsvorm uit het Verenigd Koninkrijk of Verenigde Staten. De LLP wordt inmiddels in Nederland geaccepteerd door de Belastingdienst, de Kamer van Koophandel en de banken. Het is een flexibele rechtsvorm met de kenmerken van een maatschap en VOF.

Een LLP wordt voor fiscale doeleinden aangemerkt als transparant. Dat betekent dat de resultaten voor fiscale doeleinden worden toegerekend aan de eigenaren (de members). De LLP is dus niet zelfstandig onderworpen aan vennootschapsbelasting. De Belastingdienst is van mening dat zelfstandige beroepsbeoefenaren die hun onderneming in LLP-vorm voeren, fiscaal als ondernemer aangemerkt worden. Een arts of een advocaat kan dus zijn onderneming in een LLP inbrengen. Dit kan in principe zonder belastingheffing plaatsvinden. Ook als u als zelfstandig beroeper nu onderneemt in een BV, kan een LLP het overwegen waard zijn! Voor ondernemers anders dan zelfstandig beroeper geldt deze regeling helaas nog niet.

De oprichting geschiedt door twee personen. Er is geen kapitaalstorting en accountantsverklaring vereist. Wel moet de LLP worden ingeschreven in het handelsregister in Nederland en heeft zij enkele publicatieverplichtingen in het buitenland. Fiscale verplichtingen zijn dezelfde die gelden voor ondernemingen in maatschaps- of VOF-vorm.

Alternatief: ga een maatschap aan met je BV

Een alternatief voor de LLP betreft de mogelijkheid om als privé-persoon een maatschap aan te gaan met je eigen BV. De Hoge Raad heeft goedgekeurd dat op basis van een dergelijke overeenkomst een privé-persoon onder omstandigheden kan worden aangemerkt als ondernemer voor de inkomstenbelasting, terwijl de aansprakelijkheid wordt beperkt. Een dergelijke structuur dient wel zorgvuldig te worden vormgegeven.

Indien u bent geïnteresseerd in een van de geschetste mogelijkheden, neemt u dan contact met ons op.

Wat verandert er?

Het kabinet introduceert een verklaring "uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto". Met deze verklaring kunt u aangeven dat u de bestelauto uitsluitend zakelijk gebruikt. Dit betekent dat u aangeeft dat u geen enkele kilometer privé rijdt met de bestelauto. Zo komt u niet aan de bijtelling. Momenteel kunt u de bijtelling achterwege laten indien u een rittenregistratie bijhoudt. Deze rittenregistratie zorgt voor teveel administratieve lasten, dus de bovengenoemde verklaring biedt uitkomst. Een rittenregistratie is gedurende de periode dat de bovengenoemde verklaring is afgegeven niet nodig.

Toezicht

Indien u in het bezit bent van de verklaring, zal er ambulant toezicht worden uitgeoefend, bijvoorbeeld door camera auto's van de belastingdienst, maar ook de beelden van de camera's van trajectcontroles worden gebruikt. Indien bij controle wordt vastgesteld dat de bestelauto wordt gebruikt op een wijze die wellicht als privé kan worden aangemerkt, wordt van u gevraagd het zakelijke karakter van die betreffende rit aan te tonen. Het aantonen van het zakelijk karakter is mogelijk met iedere vorm van bewijs, bijvoorbeeld een werkbon of de verklaring van een klant.

Wanneer?

De wijziging treedt naar verwachting op 1 januari 2012 in werking. Voor meer informatie kunt u contact opnemen met uw belastingadviseur.

Let op!

Met de verklaring "uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto" is het niet toegestaan om privékilometers te rijden. Houdt u een rittenadministratie bij? Dan mag u de bestelauto van de zaak voor maximaal 500 km per jaar privé gebruiken.

Al langere tijd doneert CROP haar afgeschreven IT-apparatuur aan een goed doel via ITdonations. Op deze manier ging ook afgelopen november weer een mooi bedrag naar SOS Kinderdorpen. Daarmee slaan we meerdere vliegen in één klap: het goede doel, het milieu vanwege hergebruik en de verantwoorde verwerking en ten slotte worden wij er als organisatie zelf ook wijzer van. Want het weggeven van de oude pc's ontlast de organisatie. Maar bovenal telt dat CROP hiermee een maatschappelijke bijdrage levert.

De onafhankelijke stichting ITdonations is in 2007 opgericht door NEG-ITSolutions, een logistieke ICT-dienstverlener die net als CROP een duurzame bedrijfsvoering en betrokkenheid bij de samenleving belangrijk vindt. Het is een partij die helpt een betere balans te creëren tussen people, planet and profit, de drie pijlers van MVO.

ITdonations voert ICT-apparatuur en mobiele telefoons/pda’s uit de zakelijke markt op een duurzame en verantwoorde manier af. En dat levert geld op, want deze apparatuur heeft een restwaarde. En die verzilverde restwaarde gaat naar goede doelen. De stichting werkt hiervoor samen met partners die allen belangeloos meedoen. Hierdoor komt de opbrengst van de afgeschreven apparatuur voor de volle 100 procent ten gunste van het goede doel. Het professionele verwerkingsmodel van ITdonations is erop gericht dat veiligheid en milieu vooropstaan. Zo gebeurt het verwijderen van de data van de apparatuur met Blancco software die onder andere is goedgekeurd door de AIVD. En voor ons als accountants niet onbelangrijk, wij krijgen een volledige rapportage van de donatie.

MVO-doelstellingen

CROP is erg blij met ITdonations. Wij zijn op een eenvoudige manier van onze overtollige apparatuur af, alles wordt op kantoor opgehaald. Deze ontzorging scheelt veel tijd en moeite die we liever in activiteiten steken waar we goed in zijn. We kunnen zelf het goede doel kiezen. En het helpt ons ook nog doelstellingen te realiseren op het gebied van milieu en MVO. Dus wat ons betreft blijven we onze oude IT-apparatuur op deze manier doneren.

Tot op heden heeft ITdonations maar liefst € 535.000 gedoneerd aan diverse goede doelen. Vanaf enkele tientallen pc's komt ITdonations in actie. Heeft u vragen over de werkwijze van ITdonations? Ga naar www.itdonations.nl of neem contact op met Gerard Aldus via gerard@itdonations.nl.

Wat is NHG?
De nationale Hypotheek Garantie (hierna: NHG) is een garantie die u kunt krijgen als u een lening afsluit voor het kopen of verbouwen van een woning. Voorwaarde is dat u ook echt in de woning woont (als hoofdverblijf). De totale kosten -met inbegrip van notariskosten, afsluitprovisie, eventuele verbouwingskosten en overige kosten- mogen maximaal € 350.000 bedragen. Bij het afsluiten van NHG betaalt u eenmalig 0,55% over uw hypotheekbedrag, de zogenoemde borgtochtprovisie. Alle kosten die u moet maken om NHG te verkrijgen zijn fiscaal aftrekbaar.

Waarom NHG?
In het geval u uw hypotheek tijdelijk geheel of gedeeltelijk niet meer kunt aflossen, stelt NHG u in de gelegenheid om in aanmerking te komen voor de woonlastenfaciliteit waarmee u in staat wordt gesteld een moeilijke periode te overbruggen zodat u in uw woning kunt blijven wonen.

Verhoging NHG-grens handhaven
In juli 2009 heeft het toenmalig kabinet besloten de NHG-grens tijdelijk te verhogen van € 265.000 naar € 350.000 als crisismaatregel. Deze maatregel zou op 1 januari 2012 eindi-gen. Echter, het kabinet heeft vanwege de niet verbeterde situatie op de woningmarkt besloten om de kostengrens van de NHG tot 1 juli 2012 te handhaven op € 350.000. Daarna wordt de kostengrens in drie stappen verlaagd totdat medio 2014 het oorspronkelijke niveau van € 265.000 wordt bereikt.
Hieronder een overzicht van de ontwikkeling van de kostengrens:
Tot 1 juli 2012 € 350.000
Per 1 juli 2012 € 320.000
Per 1 juli 2013 € 290.000
Per 1 juli 2014 € 265.000

Let op!
De borgtochtprovisie wordt per 1 januari 2012 verhoogd van 0,55% naar 0,70%.

Let op, voor de spaarloonregeling is het niet perse nodig om een spaarloonrekening bij een bankinstelling te hebben! De werkgever mag het spaarloon ook in eigen beheer houden.

In de meeste gevallen wordt de spaarloonrekening weliswaar geadministreerd en beheerd door een bankinstelling, maar de werkgever kan de rekening ook zelf administreren en beheren. Wel dient het spaarloon voor iedere werknemer administratief te worden afgezonderd. Dit kan bijvoorbeeld door op een grootboekrekening de aanspraken van iedere werknemer te administreren. De afgesproken rentevergoeding kan hierop worden bijgeboekt. Het van de werknemers ingehouden spaarloon kan de werkgever storten op een eigen betaalrekening bij de bank (en in januari weer netto uitbetalen aan de werknemer).
Volledigheidshalve merken wij op dat een spaarloonregeling aan de volgende voorwaarden moet voldoen:

• de regeling moet schriftelijk zijn vastgelegd;
• deelname aan de regeling dient open te staan voor ten minste driekwart van de werknemers;
• deelname aan de regeling moet vrijwillig zijn;
• de werknemer is sinds 1 januari 2011 in dienst;
• de werkgever past voor de werknemer sinds 1 januari 2011 de algemene heffingskorting toe.

Voor de werknemer is het voordeel om als alsnog in 2011 van de spaarloonregeling gebruik te maken de belastingbesparing en bijdrage ZVW over het gespaarde brutoloon van maximaal € 613. De werkgever is een eindheffing van 25% verschuldigd, maar bespaart zich aan de andere kant de premies werknemersverzekeringen.

Voor werknemers die niet (kunnen) deelnemen aan de spaarloonregeling maar wel van de levensloopregeling, is het interessant om vóór 1 januari 2012 ten minste € 3.000 op de levenslooprekening te hebben staan en zo nodig alsnog tot aan dit bedrag in te leggen. Daarmee vallen zij onder de overgangsregeling en kunnen zij (ook na 2012) volgens de oude regels blijven inleggen.

Voor meer informatie kunt u contact opnemen met uw contactpersoon bij CROP of de kennisgroep LB.

Cindy Weijers (Hoofddorp), 023 - 562 62 48
Duncan van Koesveld (Ede), 0318 - 64 81 41
Peter Pennings (Leusden), 033 - 495 25 00
Bart Agerbeek (Arnhem), 026 - 351 02 28

De afdrachtvermindering voor personeelskosten voor onderzoek en de mogelijkheden van de innovatiebox zijn bekend. In 2012 wordt er een nieuwe fiscale faciliteit voor innoverende ondernemers in het leven geroepen. Hiermee informeren wij u nader over de mogelijkheden van deze nieuwe regeling.

Met de introductie van de Research & Development aftrek (RDA) in het Belastingplan 2012 zullen niet-loonkosten en investeringen die betrekking hebben op Research & Development in 2012 een extra aftrekpost van 40% van de gemaakte kosten opleveren.

In 2011 was er een afdrachtvermindering in de loonbelasting mogelijk voor Speur & Ontwikkelings-activiteiten. Deze afdrachtvermindering blijft in 2012 bestaan maar wordt wel gekort. Tegenover de verlaging van de S&O-faciliteit staat dat door het invoeren van de Research & Development aftrek er in 2012 ook een faciliteit is voor niet-loonkosten.  U kunt hierbij denken aan bijvoorbeeld kosten met betrekking tot specifieke software voor onderzoek, kosten voor het ontwikkelen van prototypes, grondstoffen voor tests etc. Ook voor investeringen in bijvoorbeeld onderzoeksbedrijfsmiddelen, laboratoria of onderzoeksruimten kan de extra research & development-aftrek van 40% van toepassing zijn.

Met het invoeren van de RDA en het korten van de afdrachtvermindering in de loonheffing voor S&O-activiteiten komt het accent vanaf 2012 minder op loonkosten voor onderzoeksactiviteiten te liggen. In plaats daarvan zijn er fiscale voordelen voor een breder palet aan kosten en investeringen voor speur- en ontwikkeling.

Het kan dus fiscaal voordeel opleveren om investeringen in innovatie uit te stellen tot na 1 januari 2012. Indien er voor de investeringen een RDA-beschikking verkregen wordt van AgentschapNL is er vanaf 2012 immers 40% extra van de kosten/investeringen ten laste van de winst te brengen. De RDA-beschikking is gelijktijdig met de S&O-beschikking aan te vragen. 

Samenvattend zijn er in 2012 de volgende algemene fiscale faciliteiten voor innoverende ondernemingen:

• Belastingvoordeel door de innovatiebox in de vennootschapsbelasting;
• Speur & Ontwikkelings-afdrachtsvermindering op loonkosten (krachtens de WBSO);
• Research & Development-aftrek voor niet-loonkosten.

Als wij u te zijner tijd kunnen assisteren met het aanvragen van een RDA-beschikking of indien u meer specifieke informatie wilt over hoe de RDA voor u voordeel kan bieden, dan horen wij dat graag.

De dga/werknemer die de levensloopregeling nog wil gebruiken in de vorm van pre-pensioen moet er voor zorgen dat hij eind 2011 ten minste € 3.000 op zijn levenslooprekening heeft staan. Let op: indien in 2011 al deelgenomen is aan de spaarloonregeling kan geen gebruik meer worden gemaakt van de levensloopregeling.

Samen met een partner kunnen wij nog voor het einde van het jaar nog een levensloopregeling voor u realiseren. Indien u dit wenst, neem dan contact op met uw contactpersoon bij CROP.

DGA’s kunnen overigens alleen aan de spaarloonregeling meedoen als er ook andere werknemers (niet de echtgenote) in dienst zijn bij de B.V. Let op: de werkgever betaalt wel een eindheffing van 15% over het spaarloon.

Deelname aan de spaarloonregeling moet voor het eind van het jaar geregeld worden. Indien u dit wenst, kunnen wij u hiermee van dienst zijn. Neemt u hiervoor contact op met uw contactpersoon bij CROP.

Wat verandert er?
U mag nu alleen afspraken maken over prijzen als u samen met de andere ondernemers niet meer dan 5% marktaandeel heeft en samen niet meer dan 40 miljoen euro omzet behaalt. De eis voor het marktaandeel wordt verruimd naar 10% en de omzet-grens komt te vervallen.

Waarom is dit nodig?
U, als kleine ondernemer, krijgt straks met het verruimen van de marktaandeelgrens en het vervallen van de omzetgrens meer ruimte om zich te wapenen tegen de inkoopmacht van grotere bedrijven. U kunt binnen de grenzen van de marktaandeelgrens afspraken maken over gezamenlijke verkoop.

Wanneer geldt de verruiming niet?
De verruiming geldt alleen wanneer dit de handel met andere EU-landen niet beïnvloedt.

Voorbeeld:
Het is een winkelier in Breda niet toegestaan afspraken te maken over prijzen van producten die bestemd zijn voor de Belgische markt.

Let op!
Met de verruimde mogelijkheden van samenwerking kunt u straks als ondernemer gemakkelijker de concurrentie aan met grote bedrijven. Het is op dit moment nog niet bekend wanneer de wijzigingen van kracht worden.

De rekenrente bepaalt voor een groot deel de mee te geven pensioenreserve bij individuele waardeoverdrachten. Verzekeraars hanteren vaak een tariefsrente van 3%. De wettelijke rekenregels voor waardeoverdracht gaan uit van een jaarlijks vast te stellen marktrente. De rekenrente voor waardeoverdrachten zakt in 2012 naar 2,802% (2011 2,984%).

Moesten de “ontvangende” werkgevers de afgelopen jaren bijbetalen, nu zijn juist de werkgevers met vertrekkend personeel gehouden tot bijbetaling. Bij inkomende waardeoverdrachten is de waarde hoger dan de nieuwe pensioenuitvoerder nodig heeft (contractrente 3%), terwijl bij uitgaande waardeoverdrachten de opgebouwde pensioenreserve in het contract lager zal zijn dan de wettelijk over te dragen reserve.

De bijbetaling kan in voorkomende gevallen behoorlijk oplopen. Wij kunnen voor u de consequenties van een waardeoverdracht vooraf in kaart brengen of als controlemiddel achteraf.

Let op! Hangende bijbetalingskoopsommen ter zake van pensioenen zijn een verplichting die moeten worden opgenomen in de commerciële jaarrekening van de controleplichtige onderneming (Richtlijn 271).

Verwacht u lage winst voor 2011? Maak gebruik van de zelfstandigenaftrek!
De zelfstandigenaftrek wordt met ingang van 1 januari 2012 omgevormd tot één vast bedrag van € 7.280. De aftrek neemt niet langer af bij oplopende winst. Indexering van de basisaftrek blijft achterwege. Het kabinet wil hiermee het maken van winst belonen en doorgroei stimuleren. Afhankelijk van de hoogte van uw fiscale winst over 2011 kunt u mogelijk nog dit jaar profiteren van de maximale zelfstandigenaftrek van € 9.484. Hoe? Denk aan het naar voren halen van kosten, bijvoorbeeld door het vervroegen van geplande investeringen. Zo optimaliseert u uw winst en profiteert u dit jaar nog van de hogere zelfstandigenaftrek!

Reserveer uw winst voor de FOR!
Als ondernemer mag u jaarlijks een deel van de winst reserveren voor uw oudedagsvoorziening. Dat gereserveerde deel heet de fiscale oudedagsreserve (FOR). Deze reservering zorgt voor uitstel van belastingheffing over dat deel van de winst. Dit levert u op de korte termijn een voordeel op. Voor dit jaar kunt u nog 12% van de winst tot een maximum van € 11.882 aan de FOR toevoegen. Vanaf volgend jaar is dit maximaal € 9.382.

Heeft u een verliesgevende BV in 2011? Pas dan de verruimde achterwaartse verliesverrekening toe!
Dit jaar kunt u nog éénmaal gebruik maken van de verlengde achterwaartse verliesverrekening. Dit houdt in dat u in de aangifte vennootschapsbelasting 2011 ervoor kunt kiezen het verlies over 2011 te verrekenen met het positieve belastbare bedrag over 2008, 2009 en 2010.
Let wel, voor de jaren 2008 tot en met 2010 kan per jaar niet meer dan € 10 miljoen van het verlies over 2011 worden verrekend! Een eventueel resterend verlies kan voorwaarts verrekend worden met de jaren 2012 tot en met 2017.

Maak gebruik van de regeling willekeurige afschrijving!
Investeringen die u in 2011 als ondernemer doet in nieuwe bedrijfsmiddelen, kunt u willekeurig afschrijven. Dit is een tijdelijke regeling die in 2009 is ingevoerd. Wat houdt deze regeling in? In het investeringsjaar mag u maximaal 50% afschrijven (indien en voorzover er is (aan)betaald). Het restant mag u afschrijven in één of meer van de volgende jaren. In uw aangifte 2011 kunt u voor het laatst aangeven dat u gebruik maakt van de versnelde (willekeurige) afschrijving. Let wel op dat het bedrijfsmiddel vóór 1 januari 2014 in gebruik moet zijn genomen. Voorts zijn van de regeling onder meer uitgezonderd: gebouwen, personenauto’s (buiten de categorie 14%-bijtelling), goodwill en voor verhuur bestemde bedrijfsmiddelen (buiten de categorie welke voor korte duur aan opeenvolgende huurders wordt verhuurd).

Let op!
Met ingang van 1 januari 2012 kunt u geen of geen volledig beroep meer doen op de bovenstaande regelingen, dus benut ze dit jaar nog!

Wanneer betaalt u loonheffingen?
Indien u, als werkgever, loon aan uw werknemers verstrekt, moet u over dit loon loon-belasting en premie volksverzekeringen inhouden en afdragen aan de Belastingdienst. De loonbelasting en de premie volksverzekering samen worden loonheffing genoemd, omdat ze als één bedrag worden ingehouden en afgedragen.

Mededeling loonheffingen als ‘geheugensteuntje’
Op dit moment is het zo dat u aan het eind van elk aangiftetijdvak van de Belastingdienst een mededeling en een acceptgiro ontvangt, met de vraag de aangifte loonheffingen op tijd te doen en te betalen. Deze mededeling werkt als een soort van ‘geheugensteuntje’.

Wat gaat er veranderen?
In november krijgt u voor het laatst de ‘Aangiftebrief loonheffingen’ voor 2012 van de Belastingdienst. In de ‘Aangiftebrief loonheffingen’ staan de aangiftetijdvakken vermeld met de bijbehorende uiterste aangiftedata, betaaldata en betalingskenmerken. Het is belangrijk dat u deze aangiftebrief goed bewaart omdat de Belastingdienst met ingang van 2012 de mededeling loonheffingen niet meer verstuurt. Bovendien moet u, indien u gebruik maakt van de acceptgiro, vanaf 2012 het bedrag aan loonheffingen zelf overmaken naar het rekeningnummer van de Belastingdienst. Daarbij heeft u het betalingskenmerk nodig dat vermeld staat in de ‘Aangifte loonheffingen’.

Let op!
Het is belangrijk dat u de ‘Aangiftebrief Loonheffing’ goed bewaart, zodat u alle gegevens op een rijtje heeft! Op de achterkant van de ‘Aangiftebrief loonheffingen’ vindt u de betalingskenmerken van de aangiftetijdvakken in 2012.

Deze zogenoemde Research & Development aftrek (RDA) is een extra aftrekpost op de winst van ondernemingen die betrekking hebben op de ontwikkeling van nieuwe producten en diensten.

Hoe vraagt u RDA aan?
Wilt u een R&D-investering doen en gebruik maken van de RDA? Dan dient u een RDA-beschikking aan te vragen bij Agentschap NL. Agentschap NL beoordeelt vervolgens of de investering voldoet aan de eisen van de RDA. Voldoet de R&D-investering aan de eisen, dan krijgt u een RDA-beschikking. U kunt ook een RDA-beschikking aanvragen ná het doen van de investering. Nadeel hiervan is wel dat u vooraf niet de zekerheid hebt of u wel in aanmerking komt voor de RDA.

Hoe hoog is de aftrek?
Voor 2012 wordt het percentage van de aftrek gesteld op 40%. In de vennootschaps-belasting, bij een tarief van 25%, levert dit u een netto voordeel op van 10% (40% van 25%). U komt ook in aanmerking voor de RDA, indien u ondernemer bent voor de inkomstenbelasting. De hoogte hiervan hangt af van het belastingtarief dat u betaalt.
Het budget bedraagt in 2010 € 250 miljoen euro en € 500 miljoen voor de jaren erna.

Welke investeringen komen in aanmerking voor de RDA?
Het is nog niet bekend welke bedrijfsmiddelen in aanmerking komen voor de RDA. Dit moet nog worden uitgewerkt in een ministeriële regeling. Duidelijk is wel dat de loonkosten voor de R&D in ieder geval niet voor aftrek in aanmerking komen, omdat hiervoor de S&O-afdrachtvermindering bestaat.

Let op!
Bent u van plan te investeren in de ontwikkeling van nieuwe producten en diensten? Het is fiscaal aantrekkelijk om dit dan uit te stellen tot na 1 januari 2012, om zo gebruik te maken van RDA!

Uitbreiding informatieverplichting voor u als werkgever in deze gevallen!

Het kabinet stelt voor dat u de fiscus uit uzelf informeert zodra de door u verstrekte gegevens en inlichtingen niet meer kloppen. In de volgende gevallen bent u verplicht tot het doen van een dergelijke mededeling aan de fiscus:

• de verklaring “uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto” en;
• de verklaring “geen privégebruik”.

Boete voor niet-nakoming informatieverplichting!

Het niet-nakomen van de informatieverplichting zal u een vergrijpboete opleveren van maximaal 100% van het bedrag aan belasting dat - als gevolg van het niet-nakomen van de informatieverplichting - niet is geheven.

Let op!

De uitbreiding van de informatieverplichting voor werkgevers is nu nog opgenomen in een wetsvoorstel. Het is dus nog even afwachten wanneer de genoemde uitbreiding in werking treedt.

 Lagere btw-opbrengst

De toepassing van het verlaagde btw-tarief heeft het afgelopen jaar geleid tot een forse toename van renovatie- en herstelwerkzaamheden. Voor de periode na 1 oktober hebben bouwbedrijven nauwelijks werk in portefeuille. Bedrijven vrezen dan ook een omzetdaling van enkele tientallen procenten.

Geen geld meer!

Hoewel de staatssecretaris begrip heeft voor de situatie, geeft hij aan dat het behoud van het lage btw-tarief er niet in zit. Het ontbreekt hem namelijk aan financiële middelen. De staatssecretaris wijst erop dat de maatregel al langer is doorgelopen dan de bedoeling was.

Let op!

Maakt u gebruik van het lage btw-tarief voor de bouw? Let dan op dat per 1 oktober het btw-tarief van 19% weer gaat gelden!

Op dit moment rijden ruim 150.000 mensen rond in een auto met een lage bijtelling. Deze groep heeft de afgelopen tijd in onzekerheid geleefd met betrekking tot de vraag of ze al dan niet gebruik mogen blijven maken van de lage bijtelling (14 of 20%). De staatssecretaris van Financiën heeft nu deze onzekerheid weggenomen! Volgens de staatssecretaris zijn er twee situaties:

Situatie 1: u heeft vóór 1 juli 2012 een zuinige auto aangeschaft
Heeft u vóór 1 juli 2012 een zuinige lease-auto aangeschaft? U houdt in dat geval de lage bijtelling zolang de auto maar niet van eigenaar verandert. Met andere woorden: zolang de leasemaatschappij uw lease-auto niet verkoopt, houdt u de lage bijtelling ongeacht de looptijd!

Situatie 2: u gaat ná 1 juli 2012 in een zuinige auto rijden
In dat geval kunt u profiteren van de lage bijtelling gedurende vijf jaar! Na vijf jaar gaat u het reguliere bedrag betalen afhankelijk van de normen van die tijd.

Let op!
Bent u van plan een zuinige auto van de zaak aan te schaffen? Wij adviseren u dit te doen vóór 1 juli 2012. In dat geval kunt u namelijk langer dan vijf jaar gebruik maken van de lage bijtelling (mits de auto niet van eigenaar verandert). Let op dat het krijgen van een auto op kenteken enige tijd kan duren. Zorg er dus voor dat u uw lease-auto vóór 1 juli 2012 op kenteken krijgt!

De overheidsgarantieregeling is een crisismaatregel die ervoor moet zorgen dat u makkelijker geld kunt lenen bij de bank. De regeling bestaat uit de GO-regeling (garantie ondernemersfinanciering) en de BMKB-regeling (Borgstelling midden- en kleinbedrijf).

“Koudwatervrees” bij banken wegnemen
De overheidsgarantieregeling houdt in dat als u bij de bank aanklopt voor een krediet, de overheid garant staat voor een deel van de lening. Hierdoor kan de overheid “koudwatervrees” bij banken wegnemen en is de bank eerder bereid u een lening te verstrekken.

Garantiebudget BMKB-regeling bijna op?
De overheidsgarantieregeling wordt vaker gebruik dan gedacht. Gevolg is dat het garantiebudget voor de BMKB-regeling bijna op is. Minister Verhagen heeft daarom besloten dit budget te verhogen van € 765 miljoen naar € 1 miljard!

GO-regeling verlengd!
Naast de BMKB-regeling wordt ook de GO-regeling aangepast. De GO-regeling geldt alleen voor (middel) grote bedrijven. De GO-regeling zou tot eind 2011 lopen maar wordt verlengd tot eind 2012.

Let op!
Heeft u problemen met het verkrijgen van krediet? De uitbreiding van de overheidsgarantieregeling biedt u kansen. Neem contact met ons op voor advies op maat!

Hierdoor kunnen lijfrentepremies die betaald zijn in 2010 of vóór 1 april 2011 worden afgetrokken in de aangifte inkomstenbelasting 2010.

De mogelijkheid om premies die zijn betaald voor 1 april van het volgende jaar terug te wentelen is per 1 januari 2011 vervallen. Dat betekent dat in 2012 betaalde premies niet meer kunnen worden teruggewenteld naar 2011.

Let op! Indien u in 2011 nog een aftrekpost wilt in de vorm van een (aanvullende) lijfrentepremie, dan moeten de premies uiterlijk op 31 december 2011 zijn betaald.

Wat hield het voorstel in?
Met de Wet Personenvennootschappen werd geregeld dat de personenvennootschappen (de vennootschap onder firma (vof), commanditaire vennootschap (cv) en openbare maatschappen) in hun huidige vorm zouden verdwijnen. Deze perso-nenvennootschappen zouden bij de invoering worden omgezet in ‘openbare vennootschappen’.

Na de invoering zou u de keuze hebben uit de volgende vennootschapsvormen:

• Stille vennootschap
• Openbare vennootschap zonder rechtspersoonlijkheid (OV)
• Openbare vennootschap met rechtspersoonlijkheid (OVR)
• Commanditaire vennootschap zonder rechtspersoonlijkheid
• Commanditaire vennootschap met rechtspersoonlijkheid (CVR)

Het wetsvoorstel bood u de mogelijkheid om al dan niet te kiezen voor rechtspersoonlijkheid bij een personenvennootschap, waardoor risicobeperkend ondernemen voor u gemakkelijker werdzonder meteen voor bijvoorbeeld een besloten vennootschap (BV) te moeten kiezen.

Fiscaal veranderde er met het wetsvoorstel overigens weinig. De nieuwe personenvennootschappen behielden hun fiscale transparantie voor de inkomsten- en vennootschapsbelasting, ongeacht de keuze voor rechtspersoonlijkheid.

Let op!
Het landschap aan rechtsvormen wordt toch nog minder kleurrijk.

Het zijn vooral particulieren die als gebruiker risico lopen als gevolg van frauduleuze certificaten. Aanvallers kunnen de particulieren bijvoorbeeld doorleiden naar een malafide website en daarmee de inloggegevens, zoals gebruikersnaam en wachtwoord, in handen krijgen. Hiermee kunnen zij toegang krijgen tot accounts van particulieren. Eerder werden ondernemers nog door de Belastingdienst geadviseerd om te wachten met het doen van aangiftes. Dit advies is echter in de loop van maandagmiddag ingetrokken.

Overheidssites niet uit de lucht gehaald!
De omloop van de frauduleuze certificaten betekent vooralsnog niet dat de overheidssites uit de lucht worden gehaald. Het internetverkeer zou hierdoor -op korte termijn- te veel verstoord worden. Heeft u te maken met een site waarvan de betrouwbaarheid niet vaststaat? In dat geval krijgt u een beveiligingswaarschuwing te zien.

Ondernemersaangifte veilig!
Naar aanleiding van de frauduleuze certificaten is er intensief overleg gevoerd tussen o.a. de Belastingdienst, het ministerie van Financiën, SRA -waarbij ook ons kantoor is aangesloten- en VNO-NCW. Uit het overleg kwam naar voren dat de systemen waarmee ondernemers direct of via hun intermediair aangifte doen in deze situatie gewoon kunnen blijven functioneren. Het systeem kent voldoende aanvullende waarborgen voor een veilige aangifte. U hoeft zich dus geen zorgen te maken!

De situatie zal de komende tijd echter wel nauwgezet worden gemonitord. Indien zich nieuwe ontwikkelingen voordoen, wordt in overleg met de betrokken partijen bepaald welke vervolgac-tie noodzakelijk is.

Let op!
Doen zich bij het indienen van uw aangifte toch onverhoopt vertragingen voor, dan zal de Belastingdienst hier coulant mee omgaan. Welke coulancemaatregelen zullen gelden, wordt nog vastgesteld. Ook wordt een convenant opgesteld voor eventueel geleden schade.

Wanneer u na afloop van een belastingtijdvak teveel belasting heeft betaald, dan vergoedt de fiscus heffingsrente over het teveel betaalde bedrag. Op deze manier compenseert de fiscus u voor een eventueel gemis van rente-inkomsten over het teveel betaalde bedrag. Heeft u echter over een belastingtijdvak juist te weinig belasting betaald? In dat geval brengt de fiscus heffingsrente in rekening over het te weinig betaalde bedrag.

Fiscus is geen spaarbank!
Sommige belastingplichtigen betalen met opzet teveel belasting om het later met heffingsrente terug te krijgen. De fiscus fungeert hierdoor als een spaarbank. Om dit tegen te gaan, gaat staatssecretaris van Financiën een nieuw voorstel voor de heffingsrente opnemen in het Belastingplan 2012.

Wat houdt het voorstel in?
Het komt erop neer dat de fiscus met ingang van 2013 voor de inkomsten- en vennootschapsbelasting pas vanaf 1 juli na afloop van het belastingjaar heffingsrente gaat vergoeden. Dit betekent dus dat de renteberekening verschuift van 1 januari naar 1 juli na afloop van het belastingjaar.

In welke gevallen is heffingsrente aan de orde?
Dient u tijdig de aangifte inkomsten- en vennootschapsbelasting in, dan wordt u in beginsel niet meer geconfronteerd met heffingsrente. Alleen als de fiscus aanleiding heeft om in de aanslag af te wijken van de door u ingediende aangifte of als de aangifte later dan 1 april wordt ingediend, zal er nog heffingsrente worden berekend bij het opleggen van de aanslag.

Let op!
De nieuwe renteregeling wordt opgenomen in het Belastingplan 2012 dat op Prinsjesdag wordt gepresenteerd.

U kunt btw terugvragen over gemaakte kosten en investeringen in 2010 die u hebt gedaan in een ander EU-land. Deze btw vraagt u terug via de speciale site van de Nederlandse Belastingdienst. De Belastingdienst stuurt uw verzoek vervolgens door naar de Belastingdienst van het EU-land waar u btw terugvraagt.

Vraag inloggegevens aan!
Om uw buitenlandse btw terug te vragen, heeft u speciale inloggegevens nodig. Heeft u nog geen inloggegevens? Vraag deze dan direct aan via de site van de Belastingdienst. Let wel op dat deze inloggegevens afwijken van de inloggegevens die gebruikt worden voor het beveiligde gedeelte van de website van de Belastingdienst.

Inloggegevens vergeten?
Bent u al in het bezit van inloggegevens maar bent u deze kwijt? Vraag dan geen nieuwe inloggegevens aan. U kunt de gegevens in dat geval via de BelastingTelefoon opvragen! De Belastingdienst stuurt dan binnen één week de inloggegevens toe.

Let op!
De aanvraag van de inloggegevens voor de btw-teruggaaf kan tot vier weken duren. Zorg er dus voor dat u deze zo spoedig mogelijk aanvraagt!

De inkomstenbelasting kent in box 1 een progressief tarief. Hoe hoger het inkomen, des te hoger het tarief. Voor degene die in sommige jaren een heel hoog inkomen heeft en in andere jaren weer een heel laag inkomen, kan dit nadelig uitpakken vergeleken met mensen die gemiddeld genomen net zo veel inkomen hebben, maar dan zonder die pieken en dalen. Daarom bestaat de zogenoemde middelingsregeling.

Wat houdt de middelingsregeling in?
Bij middeling telt u de inkomens uit werk en woning van 3 aaneengesloten jaren op. De uitkomst deelt u daarna door drie. Over de uitkomst daarvan -het gemiddelde inkomen- berekent u per jaar opnieuw de belasting. Zijn de nieuwe belastingbedragen lager dan de oude belastingbedragen? Dan kunt u een belastingteruggaaf krijgen.

Wie kan gebruik maken van de middelingsregeling?

U kunt alleen gebruik maken van de middelingsregeling indien u voldoet aan de volgende voorwaarden:

• De middelingsregeling geldt alleen voor inkomen uit box 1 (belastbaar inkomen uit werk en woning).
• U kunt alleen middelen over een periode van drie aaneengesloten hele kalenderjaren (het 'middelingstijdvak').
• U hebt over het hele middelingstijdvak belasting betaald in Nederland.
• Het middelingstijdvak heeft geen overlap met een ander middelingstijdvak.
• U moet uw verzoek om middeling doen binnen 36 maanden nadat alle aanslagen van de jaren die tot uw middelingstijdvak horen, onherroepelijk vaststaan.
• U stuurt uw berekening van de middelingsteruggaaf mee met uw schriftelijke middelingsverzoek naar de Belastingdienst.
• Hebt u in een kalenderjaar negatief inkomen uit werk en woning? Dan stelt de Belastingdienst uw inkomen uit werk en woning van dat jaar op € 0.

Wanneer kan middeling een rol spelen?

Middeling kan voor u van belang zijn bij bijvoorbeeld:

• (her)intreding op de arbeidsmarkt;
• sterke verschillen in de hoogte van uw salaris/uitkering (bijvoorbeeld een belangrijke salarisverhoging of een gouden handdruk bij ontslag);
• sterk wisselende winsten uit onderneming (bijvoorbeeld bij start of afbouw onderneming);
• het opnemen van onbetaald verlof.

Let op!
U krijgt alleen belasting terug voorzover het verschil tussen het nieuwe belastingbedrag en het oude belastingbedrag hoger is dan € 545!

Openstaande vakantie-uren bij einde dienstbetrekking
Uw werknemer die bij het einde van zijn dienstverband nog vakantie-uren heeft openstaan, heeft recht op uitbetaling daarvan als hij deze niet voor het einde van zijn dienstverband alsnog heeft opgenomen. Dit is wettelijk zo geregeld.

Wat heeft de rechter bepaald?
De kantonrechter in Leeuwarden heeft onlangs besloten dat een werkgever de vakantiedagen die een werknemer nog had bij zijn overlijden moet uitbetalen aan de nabestaanden van de overledene. Voor het recht op uitbetaling van overgebleven vakantiedagen maakt het niet uit op welke manier het arbeidscontract is beëindigd, aldus de kantonrechter.

Overnemen vakantiedagen wettelijk verbieden!
MKB-Nederland en VNO-NCW zijn het niet eens met de uitspraak van de kantonrechter. Zij vinden dat er een wettelijk verbod moet komen op het claimen van vakantierechten door nabestaanden van overleden werknemers. Aan het doel van de vakantierechten wordt voorbij gegaan als nabestaanden aanspraak kunnen maken op deze uren, aldus de werkgeversorganisaties. Volgens MKB-Nederland oordeelde de rechtbank Assen in een soortgelijke zaak nog het tegenovergestelde. Daarom zou er duidelijkheid moeten komen.

Let op!
De nieuwe vakantiewetgeving per 1 januari 2012 verplicht uw werknemers om hun wettelijke vakantiedagen uiterlijk een half jaar na het jaar van opbouw op te nemen. Hierdoor wordt de onbeperkte opbouw van vakantiedagen tegengegaan en zo ook dus het risico van een grote claim na overlijden van uw werknemer. Blijf echter wel alert gelet op de uitspraak van de kantonrechter!

Deze regeling staat al jaren in de wet. Het is echter de eerste keer dat een gerechtshof zich hierover zo duidelijk uitspreekt.

Minimaal drie uur loon
Voor iedere keer dat u uw werknemer oproept heeft uw werknemer recht op minimaal drie uur loon. Dit geldt alleen als aan minstens één van de volgende voorwaarden is voldaan:

• Uw werknemer heeft een contract voor minder dan vijftien uur per week.
• U en uw werknemer hebben geen afspraak gemaakt over de werktijden.
• U en uw werknemer hebben geen afspraak gemaakt over het aantal uren dat hij werkt.

Heeft u een werknemer in dienst met een oproepcontract van minder dan vijftien uur per week en onvoorspelbare werktijden? Dan moet u voor elke keer dat hij werkt minimaal drie uur loon betalen. Als uw werknemer met zo’n contract op een dag bijvoorbeeld 10 minuten werkt, dan moet u de overige 2 uur en 50 minuten dus ook uitbetalen!

Let op!
Werkt uw werknemer ’s ochtends om 11 uur een kwartier en dan een uur later opnieuw een kwartier, dan gelden beide kwartieren niet als aparte werkdiensten. U hoeft in dat geval dan ook niet twee maal loon voor 3 uur uit te betalen, maar u betaalt slechts eenmaal 3 uur werk.

Wanneer komt u in aanmerking?
Allereerst moet u ondernemer zijn voor de inkomstenbelasting. Daarnaast moet u aan het urencriterium voldoen. Dit houdt in dat u minimaal 1.225 uren per jaar moet besteden aan het drijven van uw onderneming. Hierbij moet meer dan 50% van de totale arbeidstijd aan de onderneming besteed worden. De hoogte van de aftrek is straks niet langer afhankelijk van de winst uit onderneming.

Let op!
Heeft u een winst tussen € 18.540 en € 53.070, dan zult u weinig merken van de wijziging. Bij winsten hoger dan € 53.070, zult u erop vooruit gaan. Heeft u echter een winst van minder dan € 18.540, dan valt voor u de vaste basisaftrek lager uit dan de huidige zelfstandigenaftrek.

Bij de spaarloonregeling moet u als werkgever 25% eindheffing betalen over het spaarloon. Over het spaarloon hoeft u geen premies werknemersverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zvw te betalen.

Wat zijn de voorwaarden voor de spaarloonregeling?

Voor de spaarloonregeling gelden de volgende algemene voorwaarden:

• de regeling moet uiteraard schriftelijk zijn vastgelegd;
• minimaal 75% van uw personeel moet aan de spaarloonregeling kunnen meedoen;
• de ingehouden spaargelden moeten op een door u of een financiële instelling geblokkeerde bankrekening worden beheerd;
• het spaargeld moet worden gestort op een geblokkeerde spaarrekening;
• pas na verloop van vier jaar is spaargeld vrij beschikbaar. In sommige gevallen is het wel mogelijk om tussentijds bedragen van de geblokkeerde rekening op te nemen (denk hierbij aan geld dat bijvoorbeeld gebruikt wordt voor de aankoop van een eigen woning, aflossing hypotheek of start van eigen onderneming).

Wat gaat er veranderen?
Minister De Jager en staatssecretaris Weekers van Financiën hebben in een brief aan de Tweede Kamer bekend gemaakt dat het voor werknemers niet meer mogelijk is om met ingang van 1 januari 2012 in te leggen in de spaarloonregeling. Het vervroegd eindigen van de spaarloonregeling zorgt voor een besparing, die gebruikt gaat worden om de tijdelijke verlaging van de overdrachtsbelasting te financieren.

Let op
Hebben uw werknemers in eerdere jaren al geld gespaard? Het opgebouwde vermogen blijft -net als nu- gedurende vier jaar geblokkeerd. Voor werknemers die in 2011 voor het eerst zouden willen deelnemen aan de spaarloonregeling, levert het nauwelijks voordeel meer op. Zij kunnen nog maximaal € 613 inleggen, wat vervolgens pas na vier jaar vrij beschikbaar is.

Deze maatregel gaat met terugwerkende kracht in op 15 juni 2011 en loopt tot 1 juli 2012. Koopt u dus een woning op of na 15 juni 2011, dan betaalt u dus geen 6% maar 2% overdrachtsbelasting.

Waarvoor geldt deze tijdelijke regeling?
De verlaging geldt alleen voor woningen die naar hun aard zijn bestemd voor bewoning door particulieren. Het maakt geen verschil of u de woning zelf gaat bewonen of dat u de woning verhuurt aan particulieren. Heeft u een woning dat niet geheel privé wordt gebruikt, maar ook voor uw onderneming? In dat geval geldt het verlaagd tarief uitsluitend op de waarde van het deel dat privé wordt gebruikt.

Wanneer betaalt u overdrachtsbelasting?
Overdrachtsbelasting wordt betaald bij de koop van onroerende zaken en bedraagt in beginsel 6% van de waarde. Dit tarief is voor woningen nu tijdelijk verlaagd naar 2%. Over nieuwbouw woningen wordt geen overdrachtsbelasting (maar omzetbelasting) betaald. Koopt u een nieuwbouw woning? Dan kunt u dus niet van deze maatregel profiteren!

Let op!
Heeft u (kort) voor 15 juni een woning gekocht? Dan geldt deze maatregel niet voor u. Het verlaagd tarief geldt alleen voor woningen die op of na 15 juni zijn overgedragen bij de notaris. Het gaat hierbij om de datum waarop de akte van levering bij de notaris is ondertekend. De datum van het tekenen van de “voorlopige” koopakte is niet van belang!

In dit besluit wordt een aantal wijzigingen bekend gemaakt. Deze wijzigingen betreffen:

1. Voor het onderscheid tussen communicatiemiddelen en computers en dergelijke introduceert de staatssecretaris (onderdelen 3.8.2 en 4.8.2 van het besluit) een nieuw criterium. Een toestel waarbij communicatie centraal staat is een communicatiemiddel als het beeldscherm een diagonaal heeft van niet meer dan 7 inch (17,78 cm);
2. een verbetering in een voorbeeld (onderdeel 4.3); en
3. het opnemen van een praktische handreiking voor de vraag wanneer een geschenk geen loon is (onderdeel 4.9). Onder de werkkostenregeling is een persoonlijke attentie in natura met een factuurwaarde van niet meer dan € 25 van de werkgever geen loon als ook anderen zo'n attentie plegen te geven.

Voor de praktijk is het eerste punt over de communicatiemiddelen belangrijk. Ik denk dan met name aan de iPad, die mateloos populair is. De vraag is dus of het beeldscherm een diagonaal heeft van niet meer dan 17,78 cm (zie onderdelen 3.8.2 en 4.8.2 van het besluit). Volgens de fabrieksspecificaties van Apple heeft het beeldscherm een diagonaal van 9,7 inch, dus te groot om aangemerkt te worden als communicatiemiddel. Dit houdt in dat een iPad alleen onbelast verstrekt kan worden (dus bruikleen en niet in eigendom geven) als het zakelijk gebruik ten minste 90% is. Er zijn mogelijk echter tablets op de markt die wel een kleiner beeldscherm hebben.

In het besluit valt voorts op dat iPads en tablets niet als zodanig genoemd worden. Wel wordt opgemerkt dat mininotebooks, netbooks en e-readers niet vallen onder het begrip communicatiemiddelen. Ook daarom ben ik van mening dat de iPad (en andere tablets) niet onder de communicatiemiddelen vallen.

Op grond van het besluit kunnen iPads en vergelijkbare tablets helaas niet als communicatiemiddel onbelast worden verstrekt (overgangsregeling) of binnen de vrije ruimte van de werkkostenregeling op nihil worden gewaardeerd. Hiervoor zal aannemelijk moeten zijn dat het zakelijk gebruik ten minste 90% bedraagt.

Voor nadere informatie kunt u contact opnemen met één van de leden van de kennisgroep Loonbelasting.

Kennisgroep Loonbelasting:

• Bart Agerbeek (kantoor Arnhem; tel. 026-3510228)
• Duncan van Koesveld (kantoor Ede; tel. 0318-648148)
• Cindy Wijers (kantoor Hoofddorp; tel. 023-5626248)
• Peter Pennings (kantoor Leusden; tel. 033-4952500)

Waarom wil het kabinet een beperking op renteaftrek voor overnameholdings?
De renteaftrekbeperking is bedoeld om een dam op te werpen tegen overnames waarbij de overnameholding te forse schulden aangaat voor de overname en daarmee de belastingheffing van de winst van de overgenomen vennootschap grotendeels of zelfs geheel teniet laat gaan. Deze situatie doet zich voor als de overnameholding vervolgens een fiscale eenheid aangaat met de overgenomen onderneming, waardoor de rentelasten van de overnameholding die samenhangen met de overname verrekend kunnen worden met de winsten van de overgenomen vennootschap.

Hoe ziet de aftrekbeperking voor overnameholdings eruit?
De renteaftrekbeperking voor overnameholdings zorgt ervoor dat u de rentelasten van de overnameholding die samenhangen met de overname binnen de fiscale eenheid niet langer kunt verrekenen met de winsten van de overgenomen vennootschap, maar alleen met ‘eigen’ winsten van de overnameholding. Hierdoor komen de rentelasten van de overname niet meer ten laste van het resultaat van de overgenomen vennootschap. De renteaftrekbeperking geldt zowel voor groepsrente als derderente.

Om de administratieve lasten te beperken en relatief kleine overnames te ontzien, zal voor deze renteaftrekbeperking een drempel van € 500.000 van toepassing zijn waarboven de rente niet aftrekbaar zal zijn. Verder zal de renteaftrekbeperking alleen van toepassing zijn voor zover de verhouding tussen eigen vermogen en vreemd vermogen van de fiscale eenheid na de overname een bepaalde verhouding te boven gaat. Het is natuurlijk de bedoeling alleen onevenwichtig gefinancierde overnames tegen te gaan en reële financieringsverhoudingen zoveel mogelijk te ontzien.

Let op!
Het kabinet heeft niet aangegeven dat er een overgangsregeling zal komen.

Oorspronkelijk zou deze tijdelijke regeling vervallen op 1 juli 2011, maar staatssecretaris Weekers van Financiën heeft nu besloten om een overgangsregeling te treffen. U heeft nu tot 1 oktober 2011 de tijd om van het lage btw-tarief voor renovatie en herstel van woningen, gebruik te maken. Hierna betaalt u gewoon weer het normale tarief van 19%.

Voorwaarden
Met deze overgangsregeling komt de staatssecretaris tegemoet aan vragen vanuit de branche om een uitloop van deze regeling. Wilt u gebruik maken van deze regeling, dan moet u voldoen aan de volgende twee voorwaarden:

• de werkzaamheden moeten vóór 1 juli zijn begonnen en vóór 1 oktober 2011 zijn afgerond; en
• de woning moet ouder zijn dan twee jaar na eerste ingebruikneming.

Uit uw administratie moet blijken dat de werkzaamheden daadwerkelijk zijn aangevangen vóór 1 juli  van dit jaar. De verbouwing of renovatie wordt als afgerond beschouwd als de oplevering heeft plaatsgevonden en de consument het werk heeft aanvaard. De aanvaarding kan ook blijken uit het feit dat de consument het werk heeft betaald.

Let op!
Het verlaagd btw-tarief is uitsluitend van toepassing op de arbeidscomponent van de renovatie- en herstelwerkzaamheid en niet op de materialen!

Maakt u als werkgever op dit moment gebruik van de deeltijd-WW? Dan moet u per 1 juli weer de nodige aanpassing doorvoeren:

• U zult per 1 juli uw werknemers die voor de deeltijd-WW in aanmerking komen weer hun volledige uren moeten laten werken.
• U dient dan vanaf 1 juli ook weer het volledige loon te betalen.

Ontslag
Stel dat u toch nog niet uit de crisis bent en u uw werknemer dus alsnog moet ontslaan na 1 juli; wat voor consequenties heeft dit? Indien u uw werknemers, die onder de deeltijd-WW regeling vallen na afloop van de deeltijd-WW binnen een periode van 13 weken, toch nog ontslaat dan dient u hiervoor een vergoeding aan het UWV te betalen. Indien de deeltijd-WW langer duurde dan 39 weken dan geldt niet de termijn van 13 weken, maar de daadwerkelijke deeltijd-WW termijn gedeeld door drie.

Afspiegelingsbeginsel
Maar hoe zit het als u om bedrijfseconomische redenen meerdere mensen tegelijk wilt ontslaan? U dient in dat geval het afspiegelingsbeginsel toe te passen. Afspiegeling is een methode om de ontslagvolgorde te bepalen. Bij het afspiegelingsbeginsel moet de leeftijdsopbouw in een organisatie voor en na de ontslagen zo veel mogelijk gelijk zijn. U moet het personeelsbestand per bedrijfsvestiging indelen in één of meer categorieën uitwisselbare functies. Uitwisselbare functies zijn functies die naar functie-inhoud, vereiste kennis en vaardigheden en vereiste competenties vergelijkbaar en naar niveau en beloning gelijkwaardig zijn. Vervolgens moet het personeel per categorie worden ingedeeld in de volgende vijf leeftijdsgroepen:

• 15 tot en met 24 jaar;
• 25 tot en met 34 jaar;
• 35 tot en met 44 jaar;
• 45 tot en met 54 jaar;
• 55 jaar en ouder.

Per leeftijdscategorie wordt bekeken welke werknemers het laatst in dienst zijn gekomen. Alleen deze personeelsleden komen voor ontslag in aanmerking.

Afwijken van afspiegelingsbeginsel
Tot 1 september 2011 is het mogelijk af te wijken van het afspiegelingsbeginsel, bijvoorbeeld als u werknemers heeft die voor het functioneren van de onderneming van groot belang zijn. U mag dan 10% meer werknemers ontslaan (met een minimum van één) uit de leeftijdsgroepen 15-24 jaar en 55 jaar en ouder. Er moet echter wel sprake zijn van zwaarwegende redenen.

Afwijking van het afspiegelingsbeginsel is toegestaan in de volgende gevallen:

• op grond van de hardheidsclausule. Alleen uitzendwerkgevers en andere werkgevers die werknemers onder toezicht en leiding van een derde te werk hebben gesteld, kunnen hier een beroep op doen;
• bij een onmisbare werknemer;
• indien een voor ontslag voor te dragen werknemer een zwakke arbeidsmarktpositie heeft en dit niet het geval is met de werknemer die vervolgens voor ontslag in aanmerking zou komen.

Let op!
Het afspiegelingsbeginsel geldt per bedrijfsvestiging en niet per onderneming!

Alimentatie fiscaal aftrekbaar
De Belastingdienst beschouwt partneralimentatie als inkomen. Als u de ontvanger van alimentatie bent dan betaalt u hierover belasting. Bent u de betaler? Dan kunt u de betaalde alimentatie als (onderdeel van de) persoonsgebonden aftrek in mindering brengen op uw inkomen. Maar wat is nou precies aftrekbaar? Het gaat met name om periodieke betalingen van alimentatie, losse aanvullingen daarop en afkoopsommen van alimentatie aan uw ex-echtgenoot. De mogelijkheid om de (waarde van de) verplichting tot toekomstige betaling van partneralimentatie in box 3 op te nemen is per 30 december 2009 vervallen, zodat er geen aftrek meer mogelijk is in box 3.

Eigen woning
Als uw ex-partner door een alimentatieregeling in de woning verblijft waarvan u de (mede)eigenaar bent, dan mag u het bedrag van het eigenwoningforfait dat u voor de woning aangeeft, ook als alimentatie in aftrek brengen op uw inkomen. Als u geen eigenwoningforfait meer hoeft aan te geven omdat u langer dan twee jaar geleden uit elkaar bent gegaan, dan mag u alsnog een deel van het eigenwoningforfait als alimentatie aftrekken. Dit bedrag bepaalt u door het eigenwoningforfait te vermenigvuldigen met het percentage van uw eigendom in de woning.

Duur alimentatieplicht
Over het algemeen duurt de alimentatieplicht twaalf jaar, gerekend vanaf de datum van in-schrijving van het echtscheidingsvonnis in de registers van de burgerlijke stand. Als het huwelijk niet langer heeft geduurd dan vijf jaar en daaruit zijn geen kinderen geboren, dan duurt de alimentatieplicht net zo lang als het huwelijk heeft geduurd.

Let op!
Maakt u advocaatkosten om u te verweren tegen het betalen van alimentatie? Deze kosten zijn voor u niet aftrekbaar. Bent u echter de alimentatie ontvanger? Dan kunt u de advocaatkosten aftrekken mits deze kosten zijn gemaakt voor de verwerving, inning en behoud van de alimentatie. Het deel van de advocaatkosten dat kan worden toegerekend aan de boedelscheiding is niet aftrekbaar. Dus voor de alimentatie (cq het inkomen) wel, maar voor de boedelscheiding (vermogensverdeling) niet.

Met ingang van 1 juli 2011 heeft u geen last meer van het preventieve toezicht dat het Ministerie van Veiligheid en Justitie uitoefent bij de oprichting en statutenwijzigingen van rechtspersonen. Het preventieve toezicht zal plaats maken voor een systeem van doorlopend toezicht.

Wat u kunt verwachten vanaf 1 juli 2011

Het systeem van doorlopend toezicht houdt in dat u geen verklaring van geen bezwaar meer hoeft aan te vragen. Het invullen van uitgebreide vragenlijsten over gegevens van de oprichters, bestuurders en aandeelhouders is dus vanaf 1 juli verleden tijd!

Doorlopend toezicht

Bij het doorlopend toezicht zullen rechtspersonen op bepaalde levensloopmomenten zoals bij een oprichting of een statutenwijziging, tegen de achtergrond van bepaalde risicoprofielen gescreend worden. Gegevens hiervoor zal de Dienst Justis, onderdeel van het Ministerie van Veiligheid en Justitie, verzamelen uit allerlei basisregistraties. Denk aan het handelsregister, GBA, Kadaster, Belastingdienst, UWV, politie- en insolventieregisters. Daarnaast zal het toezicht zich voortaan niet alleen richten op NV’s en BV’s maar ook op stichtingen en buitenlandse ondernemingen. Op deze manier beoogt het ministerie fraude of ander misbruik sneller op te sporen.

Overigens heeft het ministerie laten weten niet soepeler om te zullen gaan met aanvragen die voor 1 juli 2011 binnenkomen.

Let op!

Bent u van plan om binnenkort een BV op te richten? Na 1 juli kunt u bij een oprichting of statutenwijziging kosten en tijd besparen!

Overgangsregeling
Op grond van de overgangsregeling kan voor bestaande situaties (dus van vóór 1 mei 2010) gedurende de eerste 10 jaar (dus tot 1 mei 2020) een beroep op de oude verordening 1408/71 gedaan worden zolang de situatie ongewijzigd blijft. Bij wijziging van de situatie zal echter de nieuwe verordening 883/04 direct van toepassing zijn. Als de nieuwe verordening tot verzekeringsplicht in een ander land leidt, dan kan de werknemer uiteraard een beroep doen op de nieuwe verordening.

Veranderingen in de praktijk
De nieuwe EU-verordening kan voor meerdere situaties tot een andere behandeling leiden voor de sociale verzekeringen Mochten deze situaties bij uw onderneming aan de orde zijn dan is het verstandig om te onderzoeken wat de mogelijke wijzigingen van de op uw werknemers toepasselijke sociale zekerheidswetgeving.

In de volgende situaties kan wijziging optreden van de toepasselijke sociale zekerheidswetgeving:

1. Werknemer tijdelijk gedetacheerd in ander land;
2. Werkzaam in meerdere lidstaten;
3. Medewerkers internationaal transport;
4. In België woonachtige directeur-grootaandeelhouder.

Indien u meer wilt weten over de mogelijke consequenties van de nieuwe EU-regelgeving, dan kunt u contact opnemen met uw contactpersoon bij CROP of een van de leden van de kennisgroep LB.

Bart Agerbeek (kantoor Arnhem)
Cindy Wijers (kantoor Hoofddorp)
Duncan van Koesveld (kantoor Ede)
Peter Pennings (kantoor Leusden)

Informatieverzoek
De fiscus kan u verzoeken informatie aan te leveren betreffende uw belastingaangifte. Momenteel is het zo dat u geconfronteerd wordt met omkering en verzwaring van de bewijslast indien u weigert te voldoen aan een informatieverzoek van de inspecteur. Het is ook niet mogelijk om het informatieverzoek te laten toetsen door de rechter. Binnenkort is het echter -dankzij de instemming van de Eerste Kamer- in een aantal gevallen wél mogelijk om in bezwaar en beroep te gaan tegen zo’n verzoek.

Wat houdt de Initiatiefwet in?
Wanneer de inspecteur in de toekomst informatie opvraagt, dan kan hij zelf bepalen of hij dat verzoek inkleedt in een informatiebeschikking of niet. Indien hij ervoor kiest om het verzoek in de vorm van een informatiebeschikking te doen, dan kunt u binnen tien dagen bezwaar maken en een voorlopige voorziening aanvragen om het informatieverzoek te schorsen. De voorzieningenrechter beslist dan binnen twee weken op het verzoek om een voorlopige voorziening. Als de rechter het verzoek van de inspecteur tot controle gerechtvaardigd vindt, moet u hier alsnog aan voldoen.

U kunt niet elk informatieverzoek toetsen bij de rechter
In bezwaar of beroep gaan is niet bij elk verzoek mogelijk. Dit kan alleen als het gaat om een ‘voor beroep vatbare beschikking’ (informatiebeschikking). De inspecteur kan er ook voor kiezen om informatie op een andere manier op te vragen. Voor dergelijke verzoeken blijft het huidige regime gelden. Wel kan in dergelijke gevallen aan de inspecteur worden verzocht zijn informatieverzoek te wijzigen in een informatiebeschikking. Daar is hij overigens niet toe verplicht.

Let op!
Bovenstaande wet zal waarschijnlijk vanaf 1 juli 2011 in werking treden.

Wat heeft het kabinet in petto?
Het kabinet zou deze kabinetsperiode een eerste betekenisvolle stap willen zetten om een verhoging van het verlaagde btw-tarief van 6% naar 8% en uiteindelijk zelfs naar 19% te bewerkstelligen. Het doel van o.a. deze verhoging is om het belastingstelsel te vereenvoudigen, fraudebestendiger te maken en om de concurrentiekracht van Nederland te versterken.

Wat zou dit voor u kunnen betekenen?
Op korte termijn zult u waarschijnlijk omzet mislopen vanwege de btw-verhoging, maar dat zal een schokeffect zijn dat snel zou moeten wegebben. Het kabinet gaat er bovendien van uit dat de effecten van de btw-verhoging gecompenseerd worden door het feit dat consumenten straks meer te besteden hebben. Hier kunnen echter vraagtekens bij gezet worden.

Bent u bijvoorbeeld ondernemer in levensmiddelen dan zal de beoogde btw-verhoging grote effecten hebben op uw leveringen en diensten. Als de kosten van die producten worden verhoogd zal dat een eventuele verlaging van de inkomstenbelasting teniet doen, en het consumentengedrag negatief beïnvloeden.

De voorgestelde btw-verhoging kan nadelig uitpakken, vooral omdat het herstel van de crisis de meeste bedrijven nog niet eens bereikt heeft.

Let op!
Het kabinet zal nog moeten onderzoeken wat de mogelijkheden zijn van de uitvoering van de maatregelen die zijn genoemd in de Fiscale agenda.

Welke btw is aftrekbaar?

1. U rekent het investeringsgoed tot uw bedrijfsvermogen: de btw die bij de aanschaf hoort is geheel aftrekbaar. Over het privégebruik bent u btw verschuldigd.
2. U rekent het investeringsgoed deels tot uw bedrijfs- en deels tot uw privévermogen: enkel de btw over het zakelijke gedeelte (het bedrijfsvermogen) is aftrekbaar.
3. U rekent het investeringsgoed geheel tot uw privévermogen: de btw die u hierover be-taalt, is niet aftrekbaar.

Herziening
Bij de aanschaf van een goed schat u in dat u deze voor 80% zult gebruiken voor belaste zakelijke activiteiten en voor 20% privé. U rekent het goed voor 80% tot uw bedrijfsvermogen. De voorbelasting mag in dat geval ook maar voor 80% worden afgetrokken. Indien u het goed in de volgende jaren meer voor privé gaat gebruiken, moet de teveel afgetrokken btw worden terugbetaald. Dit wordt de herziening genoemd. De herzieningstermijn is voor roerende investeringsgoederen vijf- en voor onroerende investeringsgoederen tien jaar.

Voorbeeld
U schaft een computer aan voor € 7.000 (excl. € 1.330 btw). Deze btw heeft u voor 80% (= € 1.064) als voorbelasting afgetrokken. Voor het gebruik geeft u jaarlijks € 1.100 (excl. 209 btw) uit. Deze btw trekt u volledig af als voorbelasting. In het tweede jaar gaat u de computer voor 30% privé gebruiken. Over het toegenomen privégebruik moet btw betaald worden.

De btw over de aanschafkosten moeten in vijf gelijke gedeelten verdeeld worden. Dit komt neer op € 1.330:5 = € 266. Bij de aanschaf heeft u 80% van de voorbelasting afgetrokken (€ 1.064). Een vijfde deel hiervan is € 213.

Door de wijziging van het privégebruik in het tweede jaar heeft u recht op een aftrek van € 186 (70% van € 266). In werkelijkheid heeft u € 213 afgetrokken. Het verschil van € 27 (€ 213 -/- € 186) moet u betalen.
Ook moet u aan het einde van elk jaar de afgetrokken btw over de kosten van gebruik en onderhoud herzien. In dit voorbeeld betekent dit dat u in het 1e jaar € 42 moet betalen (€ 1.100 x 20% = € 220 x 19%) en in het 2e jaar € 63 (€ 1.100 x 30% = € 330 x 19%).

Let op!
Indien het privégebruik afneemt, mag u niet alsnog een hoger btw-bedrag over de aanschaf aftrekken.

Lineaire methode
Bij afschrijven verdeelt u de kosten over de jaren waarin het bedrijfsmiddel wordt gebruikt. Elk jaar kunt u dus een deel van de investering als kosten (afschrijving) aftrekken. De meest gebruikte methode om de afschrijving te berekenen is de zogenoemde lineaire methode. De afschrijving is dan gelijk aan een vast percentage van het verschil tussen de aanschafkosten en de restwaarde.

Tijdelijke regeling willekeurig afschrijven
Gezien de economische crisis is per 1 januari 2009 besloten om alle ondernemers tijdelijk in aanmerking te laten komen voor willekeurige afschrijving. De tijdelijke regeling geldt tot 1 januari 2012. De tijdelijke regeling houdt in dat een investering in het investeringsjaar tot maximaal 50% kan worden afgeschreven en het restant in één of meer van de volgende jaren. Een voordeel van de willekeurige afschrijving is dat u in een korte tijd veel kunt afschrijven. Hierdoor is uw winst lager en betaalt u dus minder belasting. Een nadeel is dat als u veel afschrijft, uw bedrijfsmiddel eerder zijn restwaarde bereikt. Dat betekent dat u daarna niet meer kunt afschrijven. Hierdoor valt uw winst in latere jaren hoger uit en betaalt u dus meer belasting.

Willekeurig afschrijven voor startende ondernemers
Gaat u een onderneming starten? Weet dan dat starters onder voorwaarden ook nog na 1 januari 2012 gebruik kunnen maken van willekeurig afschrijven.

Let op!
Heeft u bedrijfsmiddelen aangeschaft die minder kosten dan € 450, dan hoeft u niet af te schrijven. U kunt dan het volledige bedrag aftrekken in het jaar van aanschaf.

De aangifte inkomstenbelasting moet vóór 1 april 2011 zijn ingediend. Indien u niet voor 1 april uw aangifte kunt indienen, dan moet u voor die datum uitstel van aangifte aanvragen bij de Belastingdienst. Voor de aangifte vennootschapsbelasting kunt u digitaal uitstel aanvragen van 1 april tot 1 juni.

Maar wat nou als u uw aangifte te laat heeft ingediend? In dat geval krijgt u eerst een herinnering van de Belastingdienst. Als u daar niet op reageert krijgt u een aanmaning. In de aanmaning staat de nieuwe termijn waarbinnen u de aangifte moet doen. Doet u ook niet binnen deze nieuwe termijn aangifte, dan krijgt u een boete die kan oplopen tot maximaal € 984.

Dient u uw aangifte helemaal niet in? In dat geval legt de inspecteur een ambtshalve aanslag op. Ook hier krijgt u een herinneringsbrief van de Belastingdienst om de aangifte alsnog in te dienen. Doet u dit alsnog binnen de gestelde termijn, dan wordt geen ambtshalve aanslag opgelegd. Wel krijgt u een verzuimboete die kan oplopen tot € 4.920 per verzuim. Om deze boete te voorkomen, moet u uiterlijk voor het einde van de aanmaningstermijn aangifte hebben gedaan.

Let op!
Dient u een onjuiste aangifte in, dan bestaan er mogelijkheden tot herstel. U krijgt geen vergrijpboete als u deze verbetering vrijwillig en tijdig doet. Gaat het echter om een aangifte die niet tijdig is ingediend, dan zijn er geen mogelijkheden tot herstel.

De fusie van deze drie creëert een krachtig onafhankelijk wereldwijde associatie van accountantskantoren met een gezamenlijke omzet van 1,82 miljard dollar per jaar en een aanzienlijke wereldwijde dekking.

De leden van IGAF Worldwide, Polaris International, en Fidunion International, drie grote wereldwijde associatie van onafhankelijke accountants- en advieskantoren, zijn overeengekomen te fuseren met als resultaat dat de gezamenlijke groep een van de meest vooraanstaande associaties van onafhankelijke accountantskantoren in de wereld wordt. Voorlopig nog opererend onder de naam “IGAF Polaris” heeft de associatie 384 ondernemingen als lid met een gezamenlijke omzet van 1,82 miljard dollar per jaar, een totaal van 2.400 partners, 16.300 werknemers en 843 kantoren in 89 landen verspreid over de hele wereld. De verwachting is dat de fusie rond is op 1 juni 2011. Daarna zal nog een integratieproces van een aantal maanden volgen.

De aanzienlijke toename in omvang van de associatie vergroot de mogelijkheden voor de deelnemende ondernemingen van IGAF Polaris om te voldoen aan de toenemende vraag van internationale cliënten, niet alleen geografisch maar ook met een groter aanbod van vaardigheden en expertise van sterke onafhankelijke ondernemingen met eenzelfde inzet voor persoonlijke dienstverlening aan hun cliënten. Door de fusie hebben de deelnemende ondernemingen ook meer de mogelijkheid om ideeën over verbetering van bedrijfsprocessen en winstgevendheid uit te wisselen en te ijken.

IGAF Polaris houdt een regionale bestuursstructuur aan. De directies hebben supervisie over een van de volgende vier regio’s: Azië en het Stille Oceaangebied, Latijns Amerika & het Caribische Gebied, Europa, het Midden-Oosten & Afrika en Noord-Amerika. De internationale directie, bestaande uit leden van de regionale directies, zorgt voor wereldwijd bestuur en begeleiding.

“De nieuwe associatie heeft een gemeenschappelijke en opmerkelijke toekomstvisie voor de accountancy bedrijfstak en wat betreft de wijze waarop onafhankelijke ondernemingen wereldwijd kunnen werken,” zegt Raymond Buehler Jr., Voorzitter van de international directie van IGAF Polaris. “We waren het er meteen over eens dat de relaties tussen de bedrijven sterker dan ooit moeten worden maar zonder de beperkingen die het werken als een netwerk met zich mee kan brengen. De fusie geeft ons de kans om dit te realiseren en biedt daarnaast nog veel meer. Onze deelnemende ondernemingen zijn enthousiast over de enorme schat aan ervaring en vaardigheden die ze nu ter beschikking krijgen waarmee ze onze cliënten kunnen helpen internationaal te slagen.”

Het nieuwe wereldwijde hoofkantoor van IGAF Polaris komt in Miami, Florida, in de Verenigde Staten, met regionale kantoren in Europa, de Amerika’s, Azië en het Stille Oceaangebied. Kevin Mead wordt CEO van de mondiale associatie. Jens Chr. Aarup, Lydie Jubin, en Norbert Schmitz voorzien de Europese regio.

“Dit is een spannende tijd voor ons allen gezien de mogelijkheden die deze fusie ons biedt,” zegt de CEO van IGAF Polaris, Kevin Mead. “Doordat we meer middelen ter beschikking hebben kunnen we onze deelnemende ondernemingen veel meer diensten, benchmarking en scholing aanbieden evenals de kansen om kwalitatief hoogwaardige relaties op te bouwen. En dat is nog maar het begin. Deze fusie is nog maar de eerste stap, met voordelen die steeds groter worden naarmate onze ondernemingen meer ideeën gaan uitwisselen en de bedrijven van hun cliënten laten floreren. De komende jaren worden een geweldige periode van ontwikkeling en groei voor ieder lid van deze associatie terwijl ze bouwen aan het nieuwe IGAF Polaris – wacht maar af!

CROP is een actief lid van IGAF sinds 1983. CROP ondersteunt het management van IGAF Europe.

IPC-regeling (Innovatie Prestatie Contracten)
De IPC regeling is een Subsidie voor samenwerkende mkb-bedrijven in dezelfde regio, keten of branche die een meerjarig innovatietraject uitvoeren.

De IPC-regeling bestaat sinds 2005 en is onlangs geëvalueerd. Uit de evaluatie kwam naar voren dat de IPC een belangrijke factor is voor mkb-bedrijven voor de uitvoering van innova-tieplannen. Van de bedrijven die gebruik maken van de IPC-regeling zegt 86% meer aan Research&Development te besteden dan voorheen. Daarnaast geven de deelnemers aan dat zonder de IPC-regeling de innovatieplannen niet zouden zijn uitgevoerd.

Binnen ‘Innovatie Prestatie Contracten’ (IPC) kunnen groepen mkb’ers onder begeleiding van een penvoerder, bijvoorbeeld een brancheorganisatie, meerjarige innovatieprojecten uitvoeren. In een IPC-project werken ongeveer tien tot twintig mkb-ondernemers, die niet met een groep aan elkaar verbonden zijn, samen aan product- en procesinnovaties.

Maakt u gebruik van de IPC-regeling? Dan kunt u ook over de grenzen van uw branche heen werken of bijvoorbeeld met partijen in het buitenland. Zo helpt de regeling ook bij het verbeteren van de samenwerking met kennisinstellingen.

Als u gebruik maakt van de IPC-regeling, dan werkt u over een periode van maximaal twee jaar aan collectieve- en aan ‘eigen’ innovaties.

Voorheen was er 9 miljoen euro vrij gemaakt voor de IPC-regeling. Minister Verhagen heeft bekend gemaakt dat hij voor het jaar 2011 hiervoor 17 miljoen extra beschikbaar zal stellen. Dit bedrag komt dus bovenop het bedrag van 9 miljoen euro.

Aanvraag IPC-subsidie
Wilt u een IPC-subsidie aanvragen? Dan dient u de volgende documenten voorhanden te hebben:

• een aanvraagformulier;
• een overkoepelend plan met planning en begroting; en
• een aanvraag- en machtigingsformulier van iedere deelnemer met als bijlage een innova-tieplan inclusief planning en kostenoverzicht.

U kunt uw aanvraag eenvoudig digitaal indienen via het E-loket van Agentschap NL. Daarnaast blijft het ook nog mogelijk om uw aanvraag per post in te dienen.

Meer informatie over de IPC-regeling kunt u vinden op de website van Agentschap NL.

Let op!
U kunt uw aanvraag voor de IPC-subsidie indienen van 1 april 2011 tot en met 29 april 2011.

De WBSO (Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk) is een fiscale stimuleringsregeling waarmee de Nederlandse overheid een deel van de loonkosten voor speur- en ontwik-kelingswerk (S&O), ook wel Research and Development genoemd, compenseert. In de prak-tijk betekent dit dat u minder loonheffing afdraagt.

Ook in het jaar 2011 kunt u nog profiteren van een verruimde WBSO. Zo geldt voor 2011 nog 50% van de eerste € 220.000 van het totale S&O-loon en 18% van het resterende S&O-loon. In 2012 worden de percentages voor de afdrachtvermindering weer verlaagd.

Wist u dat u door het jaar heen twee of drie keer de WBSO kunt aanvragen?

Voorbeeld
Ondernemer X vraagt in januari 2011 voor project A de WBSO aan voor een heel jaar. Start hij in maart 2011 project B op, dan mag hij dit project in 2011 niet meer aanmelden voor de WBSO, ook al is hij inmiddels gestaakt met project A. Dat kan pas weer in 2012. Had de ondernemer zich voor project A voor 3 maanden (in plaats van een heel jaar) aangemeld in 2011 dan had hij 9 maanden nog kunnen benutten voor project B.

U kunt meerdere keren per jaar een aanvraag indienen en zelf de periode van de aanvraag bepalen. Hierbij gelden de volgende voorwaarden:

S&O- inhoudingsplichtigen:

• U mag maximaal drie keer per kalenderjaar een aanvraag indienen.
• Uw aanvraag betreft tenminste drie kalendermaanden en ten hoogste zes kalender-maanden.
• U mag één aanvraag voor het hele kalenderjaar indienen wanneer u het voorgaande jaar een S&O-verklaring hebt ontvangen.
• Uw aanvraag moet vooraf en uiterlijk één volledige kalendermaand voordat de periode waarop de aanvraag betrekking heeft begint, worden ingediend. U kunt dus uiterlijk 31 mei 2011 een aanvraag indienen voor een periode die start in juli 2011.

S&O-belastingplichtigen (zelfstandigen):

• U kunt tot uiterlijk 30 september van het betreffende kalenderjaar meerdere aanvragen indienen voor uw eigen S&O-werkzaamheden.
• Er geldt geen maximum voor het aantal aanvragen.
• Uw aanvraag betreft de periode vanaf de datum van indiening tot het einde van het kalenderjaar.
• Uw aanvraag betreft tenminste drie kalendermaanden. Een aanvraag die u indient in de periode van 1 oktober tot en met 31 december heeft betrekking op het volgende kalenderjaar.
• Als activiteiten over het kalenderjaar heen lopen, dan dient u hiervoor jaarlijks een nieuwe aanvraag in.

Let op!
Het aanvraagprogramma voor de WBSO kunt u hier downloaden.

Moet u uw btw-aangifte 2010 nog corrigeren? Doe dit dan vóór 1 april zodat u geen heffingsrente verschuldigd bent. Door het bovengenoemde formulier juist in te vullen zal de verwerking door de Belastingdienst sneller verlopen. Voor uw opgaaf intracommunautaire prestaties kunt u hetzelfde formulier gebruiken.

Moet u uw btw-aangiften van 2009 en ouder nog corrigeren? Maak hiervoor gebruik van het formulier 'Suppletie omzetbelasting t/m 2009'. De Belastingdienst brengt voor deze correctie wel heffingsrente in rekening lopend vanaf 1 januari van het volgende jaar.

Let op!
Beide formulieren kunt u hieronder downloaden.
Formulier 'Suppletie omzetbelasting vanaf 2010'

Formulier 'Suppletie omzetbelasting t/m 2009'

Staatssecretaris Weekers van Financiën heeft onlangs geweigerd om aan het verzoek van EVO gehoor te geven. Als reden geeft hij aan dat het met deze regeling anders mogelijk is om voor een erg laag bedrag of zelfs gratis in een bestelauto te rijden zonder verdere verplichtingen. Op deze manier worden berijders van een bestelauto gunstiger behandeld dan een berijder van een personenauto.

Vereenvoudigde rittenregistratie
Heeft u een bestelauto? Dan kunt u echter wel gebruikmaken van de vereenvoudigde rittenregistratie.
Dit kan alleen onder de volgende voorwaarden:

• De chauffeur van de bestelauto noteert de werktijden.
• Hij moet de begin- en eindkilometerstand van die dag bijhouden.
• U, als werkgever, moet de zakelijke adressen wel in uw administratie hebben staan.
• Daarnaast moet u of uw werknemer de volgorde van de bezochte adressen bijhouden.

Op deze manier houdt de Belastingdienst nog wel zicht op de zakelijke ritten.

Schriftelijke afspraak
Wilt u gebruik maken van de vereenvoudigde rittenregistratie, dan dient u hierover schriftelijk afspraken te maken met uw chauffeurs. Daarbij spreekt u met ze af dat:

• Zij een vereenvoudigde rittenregistratie bijhouden.
• Privégebruik tijdens werk- en lunchtijd niet is toegestaan.
• U de zakelijke adressen in uw administratie heeft staan.

Let op!
U kunt een voorbeeldafspraak over de vereenvoudigde rittenregistratie downloaden via de website van de Belastingdienst.

Voorstel AFM
Op 21 april 2010 heeft de Autoriteit Financiële Markten (AFM) een nieuw toetskader voor hypothecaire leningen gepubliceerd.
De belangrijkste voorgestelde maatregelen van de AFM zijn:

• Beperking van de mogelijkheden om meer te lenen dan de voorgeschreven Loan-to-income (LTI) norm. Hierbij wordt dus strenger rekening gehouden met uw inkomen, maar ook aan de verhouding tussen de hoogte van de lening en de waarde van het huis. Verder moeten er vastomschreven uitzonderingsmogelijkheden worden gehanteerd.
• Beperking van de mogelijkheid om meer te lenen dan volgens het inkomen passend is, door de normen naar huishoudtype te differentiëren.
• Het beperken van de maximale lening tot 112% van de waarde van de woning, met een aflossing in zeven jaar tot 100%.
• Het verbeteren van de aansluiting tussen de gedragscodes voor consumptief en hypothecair krediet.

Bedoeling van de minister was om dit in een Algemene Maatregel van Bestuur (AMvB) vast te leggen en dit nieuwe toetskader begin 2011 in werking te laten treden. Echter, in juni 2010 heeft de minister laten weten dat indien de Nederlandse Vereniging van Banken (NVB) vóór 1 februari 2011 zelf een gedragscode heeft opgesteld die voldoet aan de randvoorwaarden (zoals hierboven opgesomd), hij zal overwegen of de voorkoming van overkreditering goed geborgd kan worden met zelfregulering. Het voorstel tot verfijning van hypotheeknormen naar huishoudtypes heeft de Tweede Kamer afgewezen, in lijn met de wens van de NVB.

Tegenvoorstel Nederlandse banken
De NVB kan zich op hoofdlijnen vinden in de nu resterende onderdelen van het AFM-pakket. Op één onderdeel wijkt de NVB echter af: in plaats van de verplichte afbouw in zeven jaar stelt de NVB voor om maximaal 50% van de aankoopwaarde van de woning aflossingsvrij te verstrekken. De rest moet worden afgelost. Dat aflossen kan ook door in dertig jaar minimaal de helft van de woningwaarde bij elkaar te sparen. De NVB doet dit voorstel om verantwoorde leningen ook in de toekomst mogelijk te maken.

Let op!
Het is niet nog bekend wanneer de nieuwe regels in werking zullen treden. Verwacht wordt dat dit in de loop van 2011 gebeurt. Houdt u hiermee rekening bij het aanvragen van een hypotheek.​

Bij de toepassing van de KOR speelt de hoogte van de omzetbelasting geen rol. Het gaat om het saldo van de verschuldigde omzetbelasting en de aftrekbare voorbelasting. Bedraagt de verschuldigde omzetbelasting per saldo niet meer dan € 1.345, dan hoeft u helemaal geen omzetbelasting af te dragen. Is de verschuldigde omzetbelasting meer dan € 1.883, dan moet u alle omzetbelasting af dragen. Bedraagt de verschuldigde omzetbelasting tussen de € 1.345 en € 1.883, dan vindt er een vermindering van de af te dragen omzetbelasting plaats. De vermindering is daarbij gelijk aan 2,5 maal het verschil tussen € 1.883 en het bedrag van de per saldo te betalen belasting.

Voorbeeld

	Jaar 1	Jaar 2	Jaar 3	Jaar 4	Jaar 5
Omzetbelasting over de omzet	€ 1.900	€ 1.900	€ 1.900	€ 1.900	€ 1.900
Voorbelasting	€ 500	€ 1.500	€ 2.500	€      17	€ 555
(A) =	€ 1.400	€ 400	€ 600	€ 1.883	€ 1.345
KOR: 2,5 x (1.883 -/- (A))	€ 1.207	€ 400	€ 0	€ 0	€ 1.345
Per saldo te betalen	€ 193	€ 0	€ 600	€ 1.883	€ 0

Let op!

U heeft geen recht op de KOR als u niet aan uw administratieve verplichtingen voldoet. Dit betekent dat als u gebruik wilt maken van de KOR, u wel uw boekhouding moet bijhouden!

U bent een kleine ondernemer als u op jaarbasis per saldo minder dan € 1.883 aan omzetbelasting bent verschuldigd. U heeft alleen recht op de kleine ondernemersregeling (KOR) als u een eenmanszaak heeft of als u werkt in samenwerkingsverband. Bij samenwerkingsverbanden moet u wel opletten dat de KOR per samenwerkingsverband wordt toegepast en dus niet per maat of firmant.

Bij de toepassing van de KOR speelt de hoogte van de omzetbelasting geen rol. Het gaat om het saldo van de verschuldigde omzetbelasting en de aftrekbare voorbelasting. Bedraagt de verschuldigde omzetbelasting per saldo niet meer dan € 1.345, dan hoeft u helemaal geen omzetbelasting af te dragen. Is de verschuldigde omzetbelasting meer dan € 1.883, dan moet u alle omzetbelasting af dragen. Bedraagt de verschuldigde omzetbelasting tussen de € 1.345 en € 1.883, dan vindt er een vermindering van de af te dragen omzetbelasting plaats. De vermindering is daarbij gelijk aan 2,5 maal het verschil tussen € 1.883 en het bedrag van de per saldo te betalen belasting.

Voorbeeld
 Jaar 1 Jaar 2 Jaar 3 Jaar 4 Jaar 5
Omzetbelasting over de omzet € 1.900 € 1.900 € 1.900 € 1.900 € 1.900
Voorbelasting € 500 € 1.500 € 2.500 € 17 € 555
  ]]> Tue, 08 Feb 2011 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/heeft-u-wel-of-geen-fiscale-partner-per-1-januari-2011.html ​Per 1 januari 2011 is het fiscale partnerbegrip in de inkomstenbelasting sterk gewijzigd. Hieronder geven wij weer wanneer u wel of geen fiscale partner hebt voor de inkomstenbelasting.

Ongehuwd samenwonen
Woont u ongehuwd samen met u partner? Dan kunt u per 1 januari 2011 niet meer kiezen voor het partnerschap. U bent alleen nog maar elkaars fiscale partner indien één van de onderstaande situaties bij u van toepassing is:

• u heeft samen met uw partner een notarieel samenlevingscontract gesloten, of;
• u heeft samen een kind, of;
• één van u heeft een kind en de ander heeft dit kind erkend, of;
• u bent als partners aangemeld voor een pensioenregeling, of;
• u bent beide eigenaar van de woning die als uw hoofdverblijf wordt aangemerkt.

Gehuwd samenwonen
Bent u gehuwd met uw partner en woont u samen? Dan bent u elkaars fiscale partner. Dit geldt tevens voor geregistreerd partnerschap. Woont u niet meer op hetzelfde adres dan bent u nog steeds elkaars fiscale partner tot het moment dat het verzoek tot echtscheiding of scheiding van tafel en bed is ingediend.

Gevolgen fiscale partnerschap
Worden u en uw partner aangemerkt als fiscale partners voor de inkomstenbelasting? Dan kunt u bij het doen van de aangifte inkomstenbelasting kiezen aan wie de gemeenschappelijke inkomensbestanddelen worden toegerekend zoals:

• Het inkomen uit de eigen woning (het saldo van het eigenwoningforfait en de hypotheekrenteaftrek).
• Het inkomen uit aanmerkelijk belang.
• De persoonsgebonden aftrek.
• Het inkomen uit sparen en beleggen.

Ook heeft het fiscaalpartnerschap invloed op de heffingskortingen en toeslagen.

Let op!
Bent u gehuwd en heeft u samen een woning maar dreigt u uit elkaar te gaan? Voor de vertrekkende echtgenoot bestaat nog steeds twee jaar lang het recht op hypotheekrenteaftrek vanaf het moment dat sprake is van duurzaam gescheiden leven.

De Europese Commissie heeft Nederland recentelijk voor het Europese Hof van Justitie gedaagd omdat deze exitheffing naar haar mening in strijd is met de vrijheid van vestiging.

Afhankelijk van de uitkomst van die procedure kunnen er verschillende situaties ontstaan:

1. De regeling is geheel of gedeeltelijk in strijd met het EU-recht en moet aangepast worden. Zo kan bijvoorbeeld de regeling strijdig worden geacht voor zover het verplaatsingen binnen de EU betreft.
2. De regeling is niet strijdig met EU-recht en kan gehandhaafd blijven.

Als u met deze exitheffing te maken heeft, of in de nabije toekomst gaat krijgen, dan is het aan te bevelen om bezwaar te maken tegen deze heffing onder verwijzing naar de bovengenoemde procedure. Natuurlijk kan CROP u hierin bijstaan.

Beperking opsparen vakantiedagen
In de wet is momenteel nog geregeld dat de wettelijke vakantiedagen (twintig dagen bij een fulltime baan) pas vijf jaar nadat de aanspraak op de vakantiedag is ontstaan vervallen. De termijn van 5 jaar wordt beperkt naar anderhalf jaar. Het uitgangspunt is dat de werknemer de wettelijke vakantiedagen zoveel mogelijk moet opnemen in het jaar waarin ze worden opgebouwd. Lukt dat niet dan heeft de werknemer nog tot 1 juli van het daaropvolgende jaar de tijd om de vakantiedagen op te nemen. Doet hij dat niet, dan vervallen de vakantiedagen. De wettelijke vakantiedagen die uw werknemer bijvoorbeeld heeft opgebouwd over 2012 moeten uiterlijk 1 juli 2013 zijn opgenomen. De wetgever wil hiermee voorkomen dat stuw-meren aan vakantiedagen opgebouwd worden. Hierdoor zullen op termijn geen grote voorzieningen meer opgenomen hoeven te worden in de jaarrekening. Op de bestaande verloftegoeden blijft de huidige wetgeving van toepassing.

Deze beperking geldt overigens niet voor extra vakantiedagen. Dit betekent dat -indien u uw werknemers bij een fulltime baan 25 vakantiedagen geeft- zij 20 dagen verplicht binnen anderhalf jaar moeten opnemen en 5 dagen binnen 5 jaar kunnen opnemen.

Op deze manier worden uw werknemers gestimuleerd om regelmatig verlof op te nemen. Heeft u werknemers in dienst die bewust voor lang verlof willen sparen dan kan dat nog steeds via bijvoorbeeld de levensloopregeling.

Vakantiedagen bij ziekte
Mocht uw werknemer ziek worden, dan is in het wetsvoorstel geregeld dat de zieke werknemer bij langdurige ziekte gedurende de hele ziekteperiode vakantiedagen blijft opbouwen. Momenteel bouwt de werknemer alleen vakantiedagen op over het laatste half jaar dat de werknemer ziek is. Ook voor de zieke werknemer geldt een vervaltermijn van anderhalf jaar. Naast de opbouw van vakantiedagen tijdens ziekte, is ook opgenomen dat vakantiedagen worden opgenomen tijdens ziekte. Gaat de werknemer tijdens ziekte op vakantie, omdat dat zijn herstel ten goede komt, dan wordt op dit moment de vakantie vaak niet ten laste van zijn opgebouwde vakantiedagen gebracht. Nu het wetsvoorstel volledige opbouw beoogt tijdens arbeidsongeschiktheid, brengt dit met zich mee dat bij vakantie tijdens ziekte het aantal vakantiedagen ook daadwerkelijk wordt opgenomen. De werknemer moet hier wel mee hebben ingestemd.

Gevolgen voor u als werkgever
De invoering van de volledige vakantieopbouw tijdens ziekte zal mogelijk voor u tot extra lasten leiden. Ook zult u in de registratie van vakantie en verlof onderscheid moeten maken tussen de wettelijke vakantiedagen en de extra vakantiedagen. Gezien de administratieve druk raden wij u aan tijdig hierop te anticiperen.

Let op!
Het wetsvoorstel moet nog langs de Eerste Kamer en er wordt voor gepleit om de inwerkingtreding uit te stellen tot 1 januari 2012. Desondanks is de verwachting dat het wetsvoorstel nog dit jaar in werking zal treden.

Heeft u de investeringsaftrek geclaimd? Dan kunt u geconfronteerd worden met de desinvesteringsbijtelling indien u besluit om het bedrijfsmiddel waarvoor u de investeringsaftrek heeft geclaimd binnen vijf jaar te vervreemden (er wordt gedesinvesteerd). Dit houdt in dat de investeringsaftrek wordt teruggenomen. In dat geval vindt er een bijtelling plaats tegen hetzelfde percentage als waarvoor u eerder de investeringsaftrek had geclaimd.

Bij de volgende handelingen -die aan een vervreemding zijn gelijkgesteld- loopt u eveneens risico op een desinvesteringsbijtelling:

• er blijkt uiteindelijk niet geïnvesteerd te zijn;
• u brengt het bedrijfsmiddel over naar privé;
• de investering krijgt door een andere aanwending het karakter van een uitgesloten investering.

Onder uitgesloten investeringen wordt verstaan het investeren in grond, woonhuizen, personenauto’s, goodwill, vergunningen alsmede het verhuren van bedrijfsmiddelen aan derden voor meer dan 70%.

Voorbeeld
De heer X heeft een transportbedrijf. Hij schaft in 2008 een vrachtauto aan voor € 110.000. Hiervoor krijgt hij € 8.800 (8%) investeringsaftrek. De vrachtauto is bestemd voor gebruik in de onderneming. In 2010 gaat hij de vrachtauto verhuren. Dit betekent dus dat de vrachtauto door de verhuur een uitgesloten investering wordt. Op dat moment heeft de vrachtauto een boekwaarde van € 70.000 en een waarde in het economische verkeer van € 80.000. De desinvesteringsbijtelling bedraagt € 6.400 (8% van € 80.000).

Let op!
Blijven de investeringen in enig jaar onder de € 2.200 of bedragen zij meer dan € 300.000, dan komt u niet in aanmerking voor de investeringsaftrek. Verder kan de desinvesteringsbijtelling nooit hoger zijn dan de investeringsaftrek die u destijds heeft genoten!​

In beginsel moet de inspecteur binnen 6 weken beslissen op een bezwaarschrift. Deze termijn kan worden verlengd met nog eens 6 weken. Hierbij moet u wel rekening houden dat de termijn voor het nemen van een beslissing niet begint na ontvangst van het bezwaarschrift, maar (pas) na verstrijken van de bezwaartermijn. Dus kort gezegd: na 12 weken na dagtekening van de aanslag waartegen bezwaar wordt gemaakt.

De Belastingdienst probeert met speciale teams te voorkomen dat uw bezwaarschrift niet tijdig wordt verwerkt. Zo zal er vaker telefonisch contact worden opgenomen om onduidelijkheden te bespreken en vragen te beantwoorden. Daarnaast wordt ook de service van de BelastingTelefoon verbeterd doordat diepgaandere vragen over de aangifte inkomstenbelasting en Toeslagen door meer gespecialiseerde medewerkers worden beantwoord.

Let op!
Heeft de fiscus niet binnen de wettelijke beslistermijn gereageerd op uw bezwaarschriften, dan kunt u na het verstrijken van die termijn aanspraak maken op uitbetaling van een dwangsom. U heeft alleen recht op een dwangsom voor ten hoogste 42 dagen. Daarbij geldt voor de eerste 14 dagen een dwangsom van € 20, voor de twee weken daarna € 30 en € 40 voor de resterende dagen. Dit betekent dus dat de dwangsom kan oplopen tot maximaal € 1.260.

Bent u een aanmerkelijkbelanghouder en verricht u werkzaamheden voor uw BV, dan moet u hiervoor een minimale beloning genieten, het zogenoemde gebruikelijk loon. Hierbij wordt er gekeken naar uw opleiding en de aard en omvang van uw werkzaamheden. Het gebruikelijk loon moet tenminste gelijk zijn aan € 41.000. Als u van een lager loon wilt uitgaan, dan moet u bewijzen dat dit lagere loon gebruikelijk is.

Voorbeeld
De heer X bezit 100% van de aandelen in zijn BV. Het gebruikelijk loon bedraagt ten minste € 41.000. Als er bij de BV een andere werknemer in dienst is die € 64.000 verdient, wordt uw loon eveneens op € 64.000 gesteld. Een uitzondering wordt gemaakt voor de situatie dat de werknemer over een specifieke deskundigheid beschikt en dat hij daarom de hoge arbeidsbeloning ontvangt.

Tijdelijk goedkeurende regeling
In 2009 is een crisismaatregel ingevoerd waarbij het gebruikelijk loon in 2009 en 2010 volgens onderstaande formule verlaagd mag worden ten opzichte van 2008:

Gebruikelijk loon 2009 = A x B/C
Gebruikelijk loon 2010 = A x D/C
A = het gebruikelijk loon over 2008
B = de omzet (exclusief BTW) over het eerste kalenderhalfjaar van 2009
C = de omzet (exclusief BTW) over het eerste kalenderhalfjaar van 2008
D = de omzet (exclusief BTW) over het eerste kalenderhalfjaar van 2010

Let op!
U mag de tijdelijke regeling voor het laatst nog in uw aangifte 2010 opnemen. In 2011 komt de regeling te vervallen!

Kosten die naast het zakelijke element ook een privé-element bevatten, zijn slechts in beperkte mate aftrekbaar. Hierbij moet een onderscheid worden gemaakt tussen een algemene aftrekbeperking en een specifieke aftrekbeperking.

Algemene aftrekbeperking
De volgende kosten mag u tot een bedrag van € 4.300 niet in aftrek brengen:

• voedsel, drank en genotmiddelen;
• representatie, daaronder begrepen recepties, feestelijke bijeenkomsten en vermaak (onder representatie vallen ook relatiegeschenken);
• congressen, seminars, symposia, excursies, studiereizen en dergelijke.

Voorbeeld
De heer X geeft in 2010 een bedrag van € 5.000 aan representatiekosten uit. De aftrekbeperking geldt dan tot een bedrag van € 4.300. Het meerdere (€ 5.000 - € 4.300 = € 700) mag wel in aftrek worden gebracht van zijn ondernemingswinst.

Als er sprake is van een samenwerkingsverband, zoals bijvoorbeeld een v.o.f. of maatschap, dan moet iedere participant voor zich de volledige aftrekbeperking toepassen.

U kunt er ook voor kiezen om geen gebruik te maken van de algemene aftrekbeperking, maar voor een beperking die afhankelijk is van de werkelijk gemaakte kosten. De beperking bedraagt dan 26,5% van het totaal van de gemaakte kosten. Bedragen uw kosten minder dan € 16.226, dan is het fiscaal aantrekkelijker om hiervan gebruik te maken.

Specifieke aftrekbeperking
Naast de algemene aftrekbeperkingen kennen we ook de specifieke aftrekbeperkingen. Deze zien alleen op kosten die geacht worden mede te zijn gemaakt ten behoeve van uzelf. De kosten zijn wel aftrekbaar, maar tot een beperkt bedrag. U kunt hierbij onder andere denken aan verhuiskosten, extra huisvestingskosten, met een privévoertuig afgelegde zakelijke ki-lometers, de kilometers tussen woon- en werkverkeer en lunchritten (aftrekbaar is een bedrag van maximaal € 0,19 per kilometer).

Let op!
Zijn uw werkelijke autokosten lager dan € 0,19 per gereden kilometer, dan mag u toch de zakelijke kilometers tegen € 0,19 ten laste van uw ondernemingswinst brengen.

1. U kunt te maken hebben met één van de volgende situaties:
   U gebruikt het pand uitsluitend of nagenoeg uitsluitend voor uw onderneming (dit betekent voor 90% of meer). Dit pand behoort tot het verplichte ondernemingsvermogen en moet dus verplicht op uw balans.
   
   
2. U gebruikt het pand uitsluitend of nagenoeg uitsluitend privé (dit betekent voor 90% of meer).
   Dit pand behoort tot het verplichte privévermogen en mag dus niet op uw balans worden opgenomen.
   
   
3. Het pand betreft een woon-bedrijfspand dat niet gesplitst is (dat wil zeggen dat het woongedeelte geen aparte ingang heeft). Dit pand behoort -als het ene gedeelte niet te veel overheerst ten opzichte van het andere gedeelte- tot het keuzevermogen. U heeft dan de volgende drie mogelijkheden:
   
   
   • u rekent het volledige pand tot uw ondernemingsvermogen;
   • u rekent het volledige pand tot uw privévermogen of;
   • u neemt het deel dat toe te rekenen is aan de onderneming op uw balans op en het privédeel houdt u privé.
     
   
   
4. Het pand betreft een woon-bedrijfspand dat wel gesplitst is (dat wil zeggen dat zowel het woon- als het bedrijfsgedeelte een aparte ingang heeft). In deze situatie moet het be-drijfsgedeelte verplicht op de balans en behoort het woongedeelte tot het keuzevermogen.
   
   Privé- of ondernemingsvermogen?
   Hieronder wordt toegelicht wat de gevolgen zijn van het toerekenen van uw pand aan het ondernemings- dan wel aan het privévermogen.

Stel dat u het pand tot uw ondernemingsvermogen rekent en het stijgt in waarde. Die waardestijging wordt gezien als winst uit uw onderneming. Daar staat wel tegenover dat u kunt afschrijven op het pand tot maximaal de bodemwaarde (bij eigen gebruik bedraagt deze waarde 50% van de WOZ-waarde) en dat de onderhoudskosten aftrekbaar zijn. Behoort het pand tot uw privévermogen niet zijnde uw eigen woning, dan moet u ieder jaar de gemiddelde waarde van het pand opgeven als vermogen in box 3 voor de inkomstenbelasting.

Let op!
U moet uw keuze direct bij de start van uw onderneming of de aanschaf van het pand maken. U geeft uw keuze aan door het pand op te nemen op uw balans in de jaarstukken die u meestuurt met uw aangifte inkomstenbelasting.

De innovatievouchers zijn door het Ministerie van Economische Zaken bedacht om u de mogelijkheid te bieden om een vraag of probleem over het vernieuwen van een product, proces of dienst neer te leggen bij een kennisinstelling (zoals een universiteit, hogeschool, ROC of TNO).

Ter compensatie wordt het budget voor de Innovatie Prestatie Contracten in 2011 mogelijk verhoogd. Dit is een subsidieregeling waarbij een groep van 15 tot 35 organisaties samen subsidie kan aanvragen voor meerjarige innovatieprojecten op een bepaald terrein. Centraal hierbij staat de samenwerking en kennisoverdracht.

Let op!
Eind december zal de Tweede Kamer het voorstel van de minister om de innovatievouchers af te schaffen behandelen.

Inmiddels is het budget voor 2010 uitgeput. Op dit moment is het dan ook niet meer mogelijk innovatievouchers (kennis-, octrooi-, of private) aan te vragen. Naar verwachting zullen er dit jaar ook geen vouchers meer beschikbaar komen.

Het aangiftetijdvak is het tijdvak waarover u de aangifte loonheffingen moet doen. U heeft de mogelijkheid om de loonaangifte per maand of per 4 weken te doen. Het is handig als u het aangiftetijdvak gelijk laat lopen met het tijdvak waarin u loon uitbetaalt.

In de volgende situaties geldt een ander aangiftetijdvak:

• Voor zelfstandige binnenschippers geldt een aangiftetijdvak van een half jaar.
• Voor personeel aan huis geldt een aangiftetijdvak van een jaar.
• Voor meewerkende kinderen geldt een aangiftetijdvak van een jaar.

U kunt het aangiftetijdvak alleen wijzigen met ingang van een nieuw kalenderjaar. Dit betekent dus dat de eerst volgende mogelijkheid 1 januari 2011 is. Wilt u hiervan gebruikmaken, dan moet het formulier ‘Wijziging aangiftetijdvak loonheffingen’ vóór 15 december bij de Belastingdienst binnen zijn. In het formulier kunt u aangeven welke aangiftetijdvak (maand of 4 weken) u voor 2011 wilt hanteren.

Let op!
Is het formulier niet vóór 15 december bij de Belastingdienst binnen, dan kan de wijziging niet eerder ingaan dan op 1 januari 2012!

Levert u diensten of goederen aan ondernemers binnen de Europese Unie? Dan bent u verplicht het btw-nummer van uw afnemer te controleren voordat u opgaaf intracommunautaire prestaties (ICP-opgaaf) bij de Belastingdienst doet. Welke mogelijkheden heeft u om het btw-nummer van uw afnemer te controleren?

U kunt het btw-nummer van uw afnemer controleren via de belastingtelefoon 0800-0543. Echter, controle via de belastingtelefoon is beperkt tot slechts vijf nummers tegelijk.

U kunt ook een brief te sturen aan de Belastingdienst als u meer nummers wilt laten controleren. U kunt uw brief met daarin de btw-nummers en de bijbehorende volledige bedrijfsnamen sturen naar:
Belastingdienst/Central Liaison Office
Antwoordnummer 469
7600 VB  ALMELO

Naast bovengenoemde mogelijkheden kunt u nu via BTW-nummer-controle.nl grote aantallen btw-nummers in één keer controleren.

Let op!
Sinds 1 januari 2010 ontvangt u geen uitnodiging meer van de Belastingdienst en dient u dus zelf in de gaten te houden wanneer u de ICP-opgaaf moet doen. Controleer dus tijdig de BTW-nummers van uw afnemers!​

• elk kledingstuk moet een (duidelijk zichtbaar) logo van 70 cm2 (tezamen) te hebben; of
• de kleding is uitsluitend geschikt als werkkleding (denk aan uniforms of overalls).

Wat ziet de Belastingdienst als uniform? Een uniform is gelijke kleding die door een (bepaalde) categorie werknemers wordt gedragen en die ook buiten de werkomgeving door derden geassocieerd wordt met uw bedrijf of beroep. Denk bijvoorbeeld aan de kleding van postbestellers en stewardessen. Een zwarte broek met blauwe blazer van chauffeurs wordt echter niet als uniform gezien.

Voldoet u niet aan één van de twee bovengenoemde voorwaarden dan kunt u alleen nog kleding onbelast verstrekken indien u ervoor zorgt dat deze kleding aantoonbaar op de werkplek blijft. Bijvoorbeeld een pak voor een vertegenwoordiger die hij 's avonds op de zaak achterlaat.

Kwalificeert de kleding die u verstrekt of vergoedt aan uw werknemer als werkkleding? Laat deze werkkleding dan ook onbelast reinigen.

Let op!

Naast werkkleding kunt u ook werkschoenen (veiligheidsschoenen) onbelast aan uw werknemer verstrekken of vergoeden.

Gaat u in 2011 het WGA-risico verzekeren bij het UWV dan betaalt u gemiddeld 0,62% premie. Voortaan maakt het UWV de gemiddelde WGA-premie ieder jaar op 1 september bekend. Zo heeft u als werkgever voldoende tijd om te beslissen of u al dan niet publiek (bij UWV) gaat verzekeren.

U kunt er ook voor kiezen om eigenrisicodrager te worden voor het WGA-risico. U bent dan geen publiekelijke gedifferentieerde WGA-premie meer verschuldigd. Kiest u ervoor om eigenrisicodrager te zijn dan betaalt u zelf de uitkering of laat u het risico verzekeren bij een particuliere verzekeraar. Per jaar heeft u twee keer de mogelijkheid om eigenrisicodrager te worden: per 1 januari en 1 juli. De Belastingdienst moet hierover tenminste dertien weken van tevoren -dus vóór 1 oktober 2010 of vóór 1 april 2011- worden geïnformeerd.

Met de WIA-wijzer op de site van UWV kunt u uitrekenen hoeveel gedifferentieerde WGA-premie u ongeveer gaat betalen voor de publieke WGA-verzekering. Wij adviseren u contact met ons op te nemen om uw mogelijkheden te bespreken.

De overheidsgarantieregeling is een crisismaatregel die ervoor moet zorgen dat u makkelijker geld kunt lenen bij de bank. De regeling bestaat uit de Go-regeling (garantie ondernemersfinanciering) en de BMKB-regeling (Borgstelling midden- en kleinbedrijf). Deze regeling zou eigenlijk aflopen op 1 januari 2011 maar wordt met een jaar verlengd.

De Go-regeling geldt voor (middel) grote bedrijven. Deze regeling houdt in dat als u bij de bank aanklopt voor een krediet, de overheid garant staat voor 50% van het totale bedrag. Hierdoor wordt het makkelijker om leningen af te sluiten.

Heeft u maximaal 250 werknemers in dienst? Dan kunt u een beroep doen op de BMKB-regeling. De overheid staat dan garant voor:
• 80% als het gaat om kredieten tot € 250.000, of;
• 50% als het gaat om kredieten tussen de € 250.000 en € 3 miljoen.

Let op!
Wilt u in aanmerking komen voor de overheidsgarantieregeling dan dient u niet zelf een aanvraagprocedure op te starten. Dit dient u aan te geven bij uw kredietverstrekker die het vervolgens voor u aanvraagt bij Agentschap NL. Houd er wel rekening mee dat u tussen de 2% en de 3,6% provisie moet betalen als de overheidsgarantieregeling wordt toegewezen!

Voorlopige achterwaartse verliesverrekening
Om in aanmerking te komen voor een voorlopige achterwaartse verliesverrekening moet wel de aangifte over het verliesjaar zijn ingediend. U kunt zowel als IB-ondernemer als voor uw BV gebruik maken van de voorlopige achterwaartse verliesverrekening. Was 2009 een verliesjaar voor u en heeft u uw belastingaangifte 2009 ingediend? Dan kunt u een verzoek indienen bij de Belastingdienst om het verlies uit 2009 alvast te verrekenen. De belastinginspecteur zal 80% van het verlies verrekenen met winst uit de drie voorafgaande jaren (2006, 2007, 2008).

Let op!
Wij adviseren u contact met ons op te nemen om te beoordelen of een voorlopige achterwaartse verliesverrekening in uw geval mogelijk is en eventueel kunnen wij een verzoek hiervoor voor u indienen.

Doet u inkopen in Europa? Dan kunt u de betaalde btw over de inkopen terugvragen. De oorspronkelijke sluitingsdatum om btw terug te vragen over het jaar 2009 was 30 september 2010. Deze termijn is met zes maanden verlengd dus u heeft nu de mogelijkheid om de btw terug te vragen tot en met 31 maart 2011.

Vanaf 1 januari 2010 kunt u het verzoek tot terugvraag alleen nog maar doen via een elektronisch portaal bij de Nederlandse Belastingdienst. De Belastingdienst stuurt dit verzoek vervolgens door aan het land van teruggaaf. Een aantal EU-landen kan u vragen om ook de facturen of invoerdocumenten mee te sturen.

Voorwaarden
Indien u btw wilt terugvragen moet u wel voldoen aan de volgende voorwaarden:

• Uw onderneming moet in Nederland zijn gevestigd.
• U hoeft in het EU-land waar u de btw terugvraagt geen aangifte omzetbelasting te doen.
• Het mag uitsluitend gaan om belaste aankopen.

Drempelbedragen
Voor het terugvragen van btw gelden er drempelbedragen. Indien u een verzoek tot terugvraag doet na afloop van een kalenderjaar, moet het btw-bedrag ten minste € 50 bedragen. Doet u daarentegen een verzoek tot terugvraag tijdens een kalenderjaar over een periode van ten minste drie maanden, dan moet het btw-bedrag ten minste € 400 zijn. Gaat het om bedragen onder deze drempel, dan is het in principe wel mogelijk om een verzoek te doen, maar dan beslist het EU-land of het verzoek al dan niet in behandeling wordt genomen.

Let op!
Heeft u inkopen gedaan in Europa waarbij u buitenlandse btw verschuldigd was? Dan adviseren wij u contact met ons op te nemen. Het is raadzaam om niet al te lang te wachten met het verzoek. Het terugvragen van de btw uit andere EU-landen kan namelijk veel vertraging oplopen.

Voor de belastingjaren 2009 en 2010 gold al -als crisismaatregel- een verlaging van het vennootschapsbelastingtarief naar 20% over de eerste € 200.000. De minister van Financiën heeft nu aangekondigd dit tarief blijvend te handhaven.

Als het belastingplan op dit punt ongewijzigd wordt aangenomen, betaalt u dus vanaf 1 januari 2011 structureel 20% over de eerste € 200.000 winst die uw onderneming boekt. Dit zou een belastingvoordeel voor u kunnen betekenen van € 8.050. Aangezien de kleinere ondernemingen het meest gebaat zijn bij dit gunstige tarief wordt het ook wel het mkb-tarief genoemd.

Let op!
Ook het hoogste tarief in de vennootschapsbelasting gaat met 0,5% omlaag naar 25%. De verlaging van het toptarief is vooral relevant voor de grotere ondernemingen met een winst hoger dan € 200.000.

Overzicht fiscale regelingen
Klik hier voor de hele tip.

Nieuw: aanvraag via eLoket
Voor het indienen via het nieuwe eLoket heeft u geen apart WBSO-aanvraagprogramma meer nodig op uw pc. Deze nieuwe manier van aanvragen werkt ook op besturingssystemen als Apple en Linux. Vanaf iedere willekeurige werkplek kunt u online uw WBSO-aanvraag indienen of bekijken. Om toegang te krijgen tot het eLoket heeft u wel een eHerkenningsmiddel nodig.

Voor inloggen op het eLoket sluit Agentschap NL namelijk aan op een overheidsbreed initiatief eHerkenning. Met een nieuw eHerkenningsmiddel heeft u één digitale sleutel waarmee u zich eenvoudig bekend kunt maken bij verschillende overheidsdienstverleners. U heeft niet meer te maken met allerlei verschillende herkenningsprocedures. U kunt het vergelijken met het internetbankieren. U bevestigt daarbij uw aanmelding met een code die u via SMS of een speciaal apparaatje (een token) ontvangt. Om toegang te krijgen tot het eLoket heeft u wel een eHerkenningsmiddel nodig. Tot eind 2011 kunt u kosteloos een eHerkenningsmiddel bij Agentschap NL aanvragen. Meer informatie over eLoket en eHerkenningsmiddelen vindt u hier.

Aanvraag via aanvraagprogramma
U kunt uw aanvraag ook nog steeds indienen met het aanvraagprogramma (download). Let er wel op dat u het aanvraagprogramma alleen onder Microsoft Windows kunt installeren. Voor het indienen van een aanvraag via het aanvraagprogramma heeft u een certificaat nodig. Heeft u nog geen certificaat? Vraag dit dan aan via het senterloket. Vanaf het moment dat Agentschap NL uw certificaataanvraag getoetst heeft, kunt u uw WBSO-aanvraag indienen vanuit het aanvraagprogramma. U hoeft dus niet te wachten tot uw certificaat definitief geautoriseerd is.

U kunt uw aanvraag indienen voor het gehele jaar 2011 of voor een periode die start op 1 januari 2011. Uw aanvraag moet vooraf en uiterlijk één volledige kalendermaand voor de start van de R&D-werkzaamheden zijn ingediend.

Let op!
Komt u in tijdnood of ondervindt u op de een of andere manier problemen bij de aanvraag? Dien dan een vormvrij verzoek in. Met een certificaat op zak doet u dit het snelst vanuit het aanvraagprogramma. Anders kunt u nog via het senterloket een vormvrij verzoek indienen.

De gebruikelijke en aanvaardbare manieren om te bewijzen dat u als werknemer met de auto van de zaak op kalenderjaarbasis maximaal 500 kilometer in privé heeft gereden zijn:

een sluitende kilometeradministratie/rittenadministratie;
een schriftelijke afspraak tussen werkgever en werknemer in de vorm van een ‘verbod privégebruik bestelauto’ of;
een ‘verklaring geen privégebruik’ verstrekt door de Belastingdienst in combinatie met een sluitende kilometeradministratie.

Bovengenoemde stukken zijn schriftelijke stukken. Bij de Hoge Raad is de vraag aan de orde gekomen of het bewijs altijd met schriftelijke stukken moet worden geleverd. De Hoge Raad heeft deze vraag, in navolging van een eerder arrest uit 1989, ontkennend beantwoord. De vrije bewijsleer staat toe dat u in principe vrij bent in de manier waarop u wilt aantonen dat u niet meer dan 500 km per jaar rijdt met de auto van de zaak. Dit brengt dus met zich mee dat u ook met een overtuigende mondelinge verklaring het bewijs levert.

Let op!
Aangezien de bewijslast die op u drukt zwaar is, raden wij u af om de mondelinge manier als enige bewijsvorm te gebruiken.

Ook bij het aanbrengen van goederen in of aan een woning die van rechtswege in eigendom overgaan op de eigenaar van de woning (bijvoorbeeld bij de vervanging van een keuken of een cv-installatie) kan over de ter zake van die aanbrenging verrichte arbeid het verlaagde tarief worden toegepast.

In de volgende gevallen is geen sprake van renovatie- en herstelwerkzaamheden en is het verlaagde tarief dus niet van toepassing:

• Glazenwassen;
• Aanleggen en onderhouden van tuinen;
• Het vervangen van gordijnen en het vervangen van zonwering;
• Het leggen en onderhouden van vloerbedekking en vloeren, met uitzondering van het onderhoud van (houten) vloeren die in bouwkundig opzicht onderdeel uitmaken van de woning;
• De diensten van architecten en dergelijke die verricht worden ter voorbereiding van de renovatie-/herstelwerkzaamheden;
• Sloopwerkzaamheden die niet in het kader van renovatie- en herstelwerkzaam-heden plaatsvinden.

Overige maatregelen woningmarkt
Naast de bovengenoemde maatregel heeft de Minister van Financiën nog meer maatregelen genomen om de woningmarkt te stimuleren. Het gaat hierbij om de volgende maatregelen:

• Een tijdelijke verlenging van de doorverkoopregeling in de overdrachtsbelasting met betrekking tot woningen van zes maanden naar twaalf maanden.
• Een tijdelijke verlenging van de hypotheekrenteaftrek op de leegstaande voormalige eigen woning en de leegstaande toekomstige eigen woning -al of niet in aanbouw- tot 1 januari 2013.
• Een tijdelijke verlenging van de regeling van herleving van de hypotheekrenteaftrek na tijdelijke verhuur tot 1 januari 2013.
• Een verlenging van de verhoging van de Nationale Hypotheekgarantie (€ 350.000) tot 1 januari 2012.

Let op!

De btw-verlaging in de bouw is een tijdelijke regeling en loopt af op 1 juli 2011.

De overheid verwacht dat bij een lage ontslagvergoeding de bankspaaroptie een aantrekkelijke keuze is. Banksparen is eenvoudig en brengt geringe kosten met zich mee.

Let op!

De keuze welke optie voor u het meest aantrekkelijk is, is afhankelijk van uw persoonlijke situatie, doelen en wensen. Wij raden u dan ook aan contact met ons op te nemen om te beoordelen welke optie het beste bij u past.

Voorbeeld
Stel dat de verschuldigde btw voor de aanschaf van uw woon-werkpand dat geheel tot het bedrijfsvermogen gaat behoren, € 40.000 bedraagt. U gebruikt het pand voor 90% voor bedrijfsdoeleinden waarvoor recht op aftrek van voorbelasting bestaat en voor 10% voor privédoeleinden. Onder de nieuwe regeling kunt u € 36.000 (90% van € 40.000) onmiddellijk op uw aangifte in aftrek brengen. Het privégebruik ter grootte van 10% (€ 4.000) wordt uitgesloten van aftrek.

Als het privégebruik vervolgens wijzigt, wordt de in aftrek gebrachte btw gecorrigeerd. Stel dat het privégebruik in het tweede jaar wordt uitgebreid van 10% naar 20%. De vooraftrek die aan dat jaar kan worden toegerekend, moet dan worden herzien. Dit betekent dat 10% van de vooraftrek die aan het tweede jaar is toegerekend, moet worden herzien. Dat is: 10% van € 4.000 (€ 40.000/10 jaar). De herziening over het tweede jaar bedraagt daarom € 400.

Let op!

Indien het wetsvoorstel wordt aangenomen zal de wijziging per 1 januari 2011 van kracht zijn. Wij adviseren u contact met ons op te nemen om te bepalen wat de gevolgen voor u kunnen zijn van deze wijziging.

• Het golfen moet een zakelijk belang dienen. U kunt bijvoorbeeld denken aan het verwerven van klanten die doorgaans in de hogere sociale kringen verkeren.
• Dienen de golfkosten bovenstaand zakelijk belang, dan kwalificeren de kosten als zogenaamde representatiekosten. Voor representatiekosten geldt in beginsel een drempel. Dit betekent dat u pas als u boven de drempel van € 4.300 uitkomt, u de kosten in aftrek kunt brengen. U kunt er ook voor kiezen om 73,5% van deze kosten in aftrek te brengen. U dient deze keuze wel kenbaar te maken in uw aangifte inkomstenbelasting. Doet u dit niet dan geldt automatisch de drempel van € 4.300.

Wat kunt u met de vouchers doen?
De vouchers fungeren als tegoedmiddelen. Met de kleine voucher kunt u een mobiliteitsscan uit laten voeren door een deskundige. Deze voucher heeft een waarde van € 1.500. Met de grote voucher kunt u, nadat de mobiliteitsscan is afgerond, advies krijgen van een adviseur voor het invoeren van de maatregelen. De waarde van deze voucher bedraagt maximaal twee derde van de advieskosten exclusief btw tot een maximum van € 4.500.

Wat zijn de voorwaarden?
Een beroep op de vouchers is alleen mogelijk indien u minimaal 25 en maximaal 250 werknemers in dienst heeft. U kunt eenmalig een kleine en een grote mobiliteitsvoucher aanvragen. Het subsidieplafond voor de uitgifte van beide vouchers is € 3.000.000 voor de gehele looptijd.

Let op!

U heeft nog tot en met 30 juni 2011 de tijd om de vouchers aan te vragen. Voor een aanvraag kunt u gebruik maken van een aanvraagformulier via deze link: Aanvraagformulier subsidieregelingprogramma mobiliteitsvouchers

Financieringsfondsen
Het gaat ten eerste om het Fonds voor Midden- en Kleinbedrijf, dat achtergestelde leningen vanaf € 100.000 aan bedrijven gaat geven. Het tweede fonds is Kapitaal Plaza, dat een brug wil slaan tussen particuliere en professionele beleggers en kleinere bedrijven met financieringsbehoefte. Dit fonds zal ook verantwoordelijk zijn voor professionele begeleiding bij de beoordeling van de financieringsvraag, documentatie van transacties en desgewenst het beheer van de financiering.

Let op!

Heeft u investerings- of uitbreidingsplannen en heeft u financieringsbehoefte? Wacht dan de komende maanden af waarin het kabinet samen met de banken en beleggers de mogelijkheden voor fondsvorming verder zal uitwerken.

Let op!

U kunt als DGA alleen aan de spaarloonregeling deelnemen indien u niet als enige werknemer in dienst bent van de BV.

De maatregel is op 9 juli 2010 ingegaan en geldt in principe tot 1 januari 2012. Houdt de crisis daarna nog aan, dan kan de regeling worden verlengd tot uiterlijk 1 januari 2014.

Let op!

Wanneer uw werknemer 27 jaar wordt houdt de werking van de nieuwe regeling direct op en valt uw werknemer onder de oude regeling.

Vergrijpboete niet aangeven bijtelling privégebruikDe inspecteur kan ook besluiten om een vergrijpboete op te leggen. Een vergrijp-boete kan alleen worden opgelegd als sprake is van grove schuld of opzet. Hiervan kan sprake zijn bij het ontduiken van grote bedragen door bijvoorbeeld het vervalsen van een rittenadministratie. De inspecteur dient de aanwezigheid van opzet of grove schuld te stellen en te bewijzen. De vergrijpboete bedraagt 40% in geval van grove schuld en 80% in geval van opzet. De inspecteur maakt hierop een uitzondering als u een onjuiste of onvolledige rittenregistratie heeft overlegd. Dan heeft de inspecteur zelfs de mogelijkheid om een vergrijpboete op te leggen van 100%!

Let op!

Het gewijzigde boetebeleid is in werking getreden op 1 juli 2010.

Op grond van de wet controle overbodig
Het is voor u als opdrachtgever een mooi gegeven dat een VAR-verklaring telefo-nisch te controleren is bij de Belastingdienst, maar in beginsel zou u op grond van de wet moeten kunnen vertrouwen op een getoonde VAR-verklaring. Dit is ook het standpunt dat het Platform Zelfstandige Ondernemers (PZO) inneemt. PZO geeft aan dat als een zzp'er met zo'n VAR geknoeid heeft, de Belastingdienst de aange-wezen instantie is om bij de zzp'er verhaal te komen halen. Alleen wanneer het de opdrachtgever redelijkerwijs duidelijk had kunnen zijn dat de getoonde verklaring nooit een door de Belastingdienst afgegeven VAR kon zijn, mag een opdrachtgever de getoonde verklaring niet accepteren. Gevreesd wordt dat een telefonische con-troledesk alleen tot onnodige rompslomp en onzekerheid zal leiden.

Let op!

Aangezien nu de mogelijkheid bestaat om VAR-verklaringen telefonisch te controle-ren, dient u hier toch rekening mee te houden in uw administratie. Bij een controle achteraf kan u dan in ieder geval niets verweten worden!

• Beroepsopleidingen verleend door instellingen opgenomen in het door de betrok-ken brancheorganisaties opgerichte Register Kort Beroepsonderwijs.
• Beroepsopleidingen verleend door de bekostigde instellingen, genoemd in de bijlage van de Wet op het hoger onderwijs en wetenschappelijk onderwijs (WHW) of bedoeld in de Wet educatie en beroepsonderwijs (WEB).

Let op! Voor contracten die u vóór 1 juli 2010 heeft afgesloten zal de bestaande regelgeving voor beroepsopleidingen tot uiterlijk 1 januari 2011 blijven gelden.

Einde BTW-vrijstelling (para) medische diensten uitgesteld tot 1 januari 2011
De bedoeling was dat de BTW-vrijstelling voor aangewezen (para) medisch beroepen per 1 juli 2010 zou vervallen. Inmiddels heeft de staatssecretaris in een nieuw besluit aangegeven dat deze vrijstelling voor (para) medische diensten verlengd is tot 1 januari 2011. Het gaat hier om (para) medische diensten die voldoen aan de voorwaarden zoals opgenomen in het Besluit van 28 februari 2008 (htt-ps://zoek.officielebekendmakingen.nl/stcrt-2008-50-p13-SC84805.html).

Einde versoepeling verrekenen verliezen 2008
In 2009 werd een crisismaatregel ingevoerd die het mogelijk maakte dat een onder-nemingsverlies uit het jaar 2008 voorlopig kon worden verrekend met de ondernemingswinst uit 2007. Dit zou de liquiditeitspositie van uw bedrijf ten gunste moeten komen. Hiervoor is het niet noodzakelijk dat u de aangifte 2008 al heeft ingediend. Een inschatting van het verlies op basis van bijvoorbeeld conceptcijfers 2008 werd ook voldoende geacht. Deze versoepeling eindigt op 1 juli 2010.


Betalingsonmacht schriftelijk melden
Mocht uw bedrijf niet in staat zijn een belastingschuld te betalen, dan is het van groot belang dat de bestuurder deze betalingsonmacht tijdig bij de Belastingdienst meldt. Op 4 juli 2010 treedt een wetswijziging in werking waardoor een bestuurder de betalingsonmacht uitsluitend schriftelijk kan melden bij de ontvanger van de Be-lastingdienst. De melding moet dan op papier of digitaal via een webformulier gedaan worden. Aangezien de automatisering van de Belastingdienst op 1 juli nog niet zo ver is zal deze wijziging pas op 4 juli in werking treden.

Let op!

Indien de bovenstaande wijzigingen op u van toepassing zijn, dient u tijdig rekening te houden met de wijzigingen. Neem gerust contact met ons op om na te gaan of u wel of niet actie moet ondernemen!

]]> Tue, 20 Jul 2010 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/u_krijgt_meer_ruimte_bij_het_versneld_afschrijven.html De regeling tijdelijke willekeurige afschrijving werd in 2009 als crisismaatregel geïn-troduceerd. De regeling hield aanvankelijk in dat u uw investeringen uit 2009 en 2010 versneld mocht afschrijven in twee jaar tijd; 50% in het investeringsjaar en het restant in het opvolgende jaar. In de praktijk leek dit niet altijd te werken. De regeling is daarom verruimd.

Verruiming
Nog steeds geldt wel dat u maximaal 50% mag afschrijven in het investeringsjaar maar de versnelde afschrijving van het restant mag u nu uitsmeren over meerdere jaren. Door de verruiming kunt u de willekeurige afschrijving volledig benutten, met als resultaat een groter liquiditeits- en rentevoordeel. Zorg er wel voor dat u de investering binnen twee jaar na het jaar van investeren in gebruik neemt. Op 1 januari 2011 vervalt de regeling weer.

Let op!

De verruimde regeling werkt terug tot 1 januari 2009. Wilt u weten wat uw mogelijkheden zijn neem dan gerust contact met ons op.

]]> Tue, 20 Jul 2010 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/maak_ook_in_2011_gebruik_van_de_kwartaalaangifte_btw.html In 2009 is als crisismaatregel ingevoerd dat ondernemers kunnen kiezen tussen een BTW-aangifte per kwartaal of per maand. Deze verruimde mogelijkheid werd in beginsel ingevoerd voor een jaar. Eind 2010 zou deze tijdelijke crisismaatregel vervallen. Uit gegevens van de Belastingdienst blijkt echter dat het aantal ondernemers dat de BTW-afdracht per kwartaal wil regelen, groeit. Zo maakten de afgelopen anderhalf jaar ruim 100.000 ondernemers gebruik van de mogelijkheid om per kwartaal aangifte te doen. Daarom is besloten dat u ook in 2011 kunt kiezen of u uw BTW-aangifte per kwartaal of per maand wilt doen.

Voordelen kwartaalaangifte BTW
Indien u ervoor kiest om de aangifte BTW per kwartaal te doen, dan betaalt u de BTW die u over de eerste en tweede maand van een kwartaal verschuldigd bent pas met de verschuldigde BTW over de derde maand waardoor u uitstel van betaling realiseert. De kwartaalaangifte zorgt er ook voor dat u gedurende het kwartaal meer geld in kas heeft en u iedere maand minder tijd kwijt bent aan uw administratie.

Let op!

Het maakt voor de BTW-afdracht niet uit of u per maand of per kwartaal aangifte doet. U betaalt evenveel BTW.

]]> Tue, 20 Jul 2010 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/komt_u_in_aanmerking_voor_de_artikel_23_vergunning.html In beginsel geldt dat als u goederen invoert uit landen buiten de Europese Unie, u btw moet afdragen bij de douane op de aangifte ten invoer. Echter, als u geregeld goederen invoert, kunt u voor de btw gebruikmaken van de zogenoemde verleggingsregeling bij invoer. Hiermee betaalt u de btw niet bij de douane op het moment van de invoer, maar verlegt u de betaling naar de periodieke btw-aangifte. Als u daar recht op heeft, kunt u de btw op diezelfde aangifte weer als voorbelasting aftrekken.

Voor sommige goederen is de verlegging verplicht, in andere gevallen moet u in het bezit zijn van een invoervergunning; de zogenaamde artikel 23-vergunning. Voor het verkrijgen van deze vergunning moet u voldoen aan drie voorwaarden:

• Uw onderneming is in Nederland gevestigd of beschikt in Nederland over een vaste inrichting (of u maakt gebruik van een fiscaal vertegenwoordiger).
• U voert geregeld goederen in of laat de goederen invoeren.
• De inrichting van uw bedrijfsadministratie maakt het mogelijk om te zien hoeveel btw u verschuldigd bent bij invoer van goederen.

Als u een artikel 23-vergunning krijgt om de verleggingsregeling bij invoer toe te passen, dan ontvangt u een codenummer (uw btw-identificatienummer) van de Belastingdienst. U dient dit nummer op alle invoerpapieren te vermelden. Wij adviseren u contact met ons op te nemen om een eventuele aanvraag van deze artikel 23-vergunning in gang te zetten.

Let op!

Ook als u in het bezit bent van een artikel 23-vergunning moet u nog wel aangifte ten invoer doen. Hierop vermeldt u het bovengenoemde codenummer. U moet ook kunnen aantonen dat de goederen voor u zijn bestemd en onder de hierboven be-schreven verleggingsregeling vallen, bijvoorbeeld door middel van een kopiefactuur en een kopie van de vracht- en ladingspapieren. Op al deze papieren dient het bovengenoemde codenummer te worden vermeld.

]]> Tue, 20 Jul 2010 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/let_op_dat_uw_var_aanvraag_achteraf_niet_ongeldig_wordt_verklaard.html Automatische verlenging
Mocht u in de drie voorafgaande jaren voor steeds dezelfde werkzaamheden onder overeenkomstige condities eenzelfde VAR-verklaring hebben ontvangen, dan gaat de Belastingdienst er bij de automatische verlenging vanuit dat de opgegeven feiten en omstandigheden uit de eerdere VAR-aanvragen ongewijzigd voortduren in het komende kalenderjaar. U krijgt dan ook automatisch een nieuwe VAR-verklaring. Mocht ook hier achteraf bij een eventuele controle blijken dat de door u gepresenteerde voorstelling van zaken niet overeenkomt met de feitelijke omstandigheden, dan heeft het gevolgen voor de geldigheid van uw VAR-verklaring.

Aansprakelijkheid
Een bijkomend gevolg van een VAR-verklaring waarbij bewust onjuiste gegevens zijn verstrekt, is de toepassing van de inleners- en ketenaansprakelijkheid. Een opdrachtgever die namelijk een opdracht verstrekt aan een opdrachtnemer die ten onrechte over een VAR-verklaring beschikt kan geconfronteerd worden met de inleners- en ketenaansprakelijkheid. Zo kan een opdrachtgever die een opdracht ver-strekt aan een opdrachtnemer die ten onrechte een VAR-wuo (winst uit onderneming) beschikt, met de inleners- of ketenaansprakelijkheid worden geconfronteerd, als die opdrachtnemer op grond van de juiste gegevens een VAR-dga had moeten hebben. De Minister van Financiën vindt dat de opdrachtgever te goeder trouw hier niet de dupe van mag worden. De regels worden dus zodanig aangepast dat opdrachtgevers die te goeder trouw zijn afgegaan op onjuiste VAR-verklaringen niet aansprakelijk zullen worden gesteld op grond van de inleners- of ketenaansprake-lijkheid.

Let op!

Geef wijzigingen tijdig door! Van een wijziging van omstandigheden is sprake zodra de feitelijke of te verwachten omstandigheden sterk en structureel afwijken van de door u gepresenteerde omstandigheden.

]]> Tue, 20 Jul 2010 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/gewijzigde_berekening_afschrijving_bpm.html De afschrijving voor de BPM op basis van de werkelijke waarde wordt per 1 mei 2010 bepaald op het procentuele verschil tussen:
• de inkoopwaarde in nieuwstaat (dit is de inkoopwaarde direct na levering van het motorvoertuig aan de kentekenhouder vóór ingebruikname motorvoertuig);
• de inkoopwaarde in gebruikte staat op het moment van aangifte.

Indien de inkoopwaarde in nieuwstaat niet bekend is kunt u op basis van uw eigen berekening toch nog de inkoopwaarde nieuwstaat aangeven. U moet wel altijd uw eigen berekening kunnen motiveren. Daarom raden wij u aan gebruik te maken van de volgende bij de Belastingdienst bekende formule om de inkoopwaarde in nieuw-staat te berekenen:
Inkoopwaarde in nieuwstaat = (consumentenprijs minus € 500) x 0.88%

Voor verdere uitleg hierover verzoeken wij u contact met ons op te nemen.

Let op!

De Belastingdienst heeft per 1 mei nieuwe aangifteformulieren BPM beschikbaar gesteld. Maak dus geen gebruik meer van de oude formulieren want deze hebben hun geldigheid verloren!

]]> Tue, 20 Jul 2010 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/kiest_u_voor_de_nieuwe_werkkostenregeling_in_2011.html De werkkostenregeling maakt het per 1 januari 2011 mogelijk om maximaal 1,4% van de totale fiscale loon (de 'vrije ruimte') te besteden aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen voor uw werknemers. U betaalt wel loonbelasting over het bedrag boven de vrije ruimte in de vorm van een eindheffing van 80%. Bepaalde vergoe-dingen en verstrekkingen blijven nog steeds onbelast door gebruik te maken van de gerichte vrijstellingen.

Start werkkostenregelingbr />De werkkostenregeling gaat in per 1 januari 2011 maar u bent nog niet verplicht gebruik te maken van deze regeling. Voor de jaren 2011, 2012 en 2013 mag u er-voor kiezen om de bestaande regels voor vrije vergoedingen en verstrekkingen te blijven gebruiken. U hoeft uw keuze niet kenbaar te maken bij de Belastingdienst. Uw keuze blijkt uit uw administratie. Pas in 2014 bent u verplicht gebruik te maken van de werkkostenregeling.

Gevolgen voor u?Er kleven uiteraard voordelen aan de werkkostenregeling. U hoeft bijvoorbeeld geen rekening meer te houden met de voorwaarden en beperkingen van de bestaande regels voor vrije vergoedingen en verstrekkingen. Maar er zijn ook zeker nadelen: zo is het maar de vraag of de werkkostenregeling in uw situatie financieel voordeliger is.

De uitwerking van de werkkostenregeling zal voor iedere onderneming anders uit-pakken. Of de werkkostenregeling in uw situatie voordelig uit zal pakken zal dus nader moeten worden bekeken.

Let op!

Aangezien u nu al moet nadenken over uw arbeidsvoorwaardenbeleid en wellicht ook uw werknemers moet informeren over een nieuw beloningsbeleid raden wij u aan contact met ons op te nemen. Wij kunnen dan berekenen of u vanaf 2011 ge-bruik moet gaan maken van de werkkostenregeling of dat u voorlopig beter nog de oude methode kunt handhaven!

]]> Tue, 20 Jul 2010 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/elektronische_aangifte_vpb_en_ib_vereenvoudigd.html U hoeft in de aangifte inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting 2010 de helft minder gegevens in te vullen. Dit als gevolg van het beter laten aansluiten van de aangifte bij de ondernemersadministratie. Zo hoeven ondernemers niet meer de gegevens van de commerciële jaarrekening in hun aangifte op te nemen. Dit bete-kent dat bijvoorbeeld gegevens over de inventaris, voorraadwaardering en onder-handse leningen niet meer hoeven worden ingevuld.

De nieuwe aangifte wordt beschikbaar gesteld in XBRL-formaat. Voorlopig kan de aangifte ook nog in het bestaande XML-formaat worden aangeleverd.

Let op!

Ondernemers die aangifte doen via een adviseur die een convenant Horizontaal toezicht met de Belastingdienst heeft afgesloten komen er nog beter vanaf. Voor u betekent dit dat indien u uw aangifte inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting door ons laat verzorgen u nog minder gegevens hoeft aan te leveren!

]]> Tue, 20 Jul 2010 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/werkgeversdilemma_kilometervergoeding_of_auto_van_de_zaak.html Auto van de zaak
Indien u een auto ter beschikking stelt aan uw werknemer wordt deze geconfronteerd met een fiscale bijtelling. De bijtelling van de auto van de zaak valt onder de loonbelasting, dus maandelijks dient u de over de bijtelling te betalen loonbelasting in te houden op het loon van uw werknemer. De bijtelling kan alleen achterwege blijven indien uw werknemer kan aantonen dat deze minder dan 500 privékilometers per jaar rijdt, bijvoorbeeld door middel van een sluitende kilometeradministratie of door middel van een 'Verklaring geen privégebruik auto'.

Wist u dat indien uw werknemer in zijn eigen auto rijdt, maar u wel alle kosten van die auto vergoedt, de auto toch wordt aangemerkt als een auto van de zaak?

Gebruik privéauto
U mag uw werknemer een kilometervergoeding geven indien deze met eigen vervoer zakelijke ritten rijdt of met de auto naar het werk komt. De grens voor een onbelaste kilometervergoeding ligt op € 0,19 per kilometer. U mag uw werknemer een hoger bedrag vergoeden maar dan wordt het deel van de vergoeding boven dit bedrag als loon gerekend. Over dat loondeel moeten loonheffing en premies werknemersverzekeringen worden betaald.

Als uw werknemer meerdere malen per dag reist, kunt u niet in alle gevallen een vrije vergoeding geven van € 0,19 per kilometer. Er moet een zakelijk belang zijn. Ritten om bijvoorbeeld thuis te lunchen of de kinderen naar de opvang te brengen komen niet voor de kilometervergoeding in aanmerking. Omrijkilometers die met carpoolen worden gemaakt om een collega op te halen, tellen daarentegen wél als zakelijke kilometers, mits het carpoolen wordt geïnitieerd door de werkgever.

Let op!

U kunt uiteraard altijd contact met ons opnemen voor een berekening van de autokosten voor de keuze tussen het aanbieden van een auto van de zaak of een kilometervergoeding.

]]> Tue, 20 Jul 2010 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/de_overheid_biedt_hulp_bij_het_aanvragen_van_bankkredieten.html Mede als gevolg van de kredietcrisis wordt het steeds lastiger voor ondernemers om een krediet te krijgen. De overheid wil er in ieder geval voor zorgen dat obstakels op praktisch en administratief vlak uit de weg worden geruimd. Hiervoor zijn twee projecten opgezet die u administratieve hulp moeten bieden bij kredietaanvragen tot € 250.000. Op 1 april is het eerste project van start gegaan, de MKB'er Kredietintermediair. Deze bestaat vooral uit 'tools' en software om de kredietaanvraag te ondersteunen.

Het tweede project, de CCQ Ondernemersdesk, richt zich op kleine kredieten die onder de borgstellingsregeling BMKB van Economische Zaken vallen. Zo wordt tevens het gebruik van de BMKB gestimuleerd. Uw kredietaanvraag wordt verzorgd door middel van een compleet dossier. Ook wordt een conceptofferte krediet opgesteld en wordt het ter fiattering aangeboden aan een financier. Na de kredietverlening door de financier wordt gezorgd voor het monitoren van de kredietafspraken en de rapportage aan de bank. Het tweede project gaat op 1 juli van start.

Let op!

Deze projecten zien slechts op de praktische en administratieve kant van een kredietaanvraag. De uiteindelijke beslissing over uw kredietaanvraag ligt bij de bank. Neem contact met ons op om de kans op een succesvolle kredietaanvraag te vergroten!

]]> Tue, 20 Jul 2010 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/uw_uren_voor_het_urencriterium_worden_soepeler_beoordeeld_door_de_fiscus.html In deze tijden van economische crisis zijn veel ondernemers geconfronteerd met het teruglopen van het aantal opdrachten en dalende omzetten. Om de crisis het hoofd te bieden besteden ondernemers meer tijd aan bijvoorbeeld acquisities, het verkrijgen van naamsbekendheid, het zelfstandig voeren van de administratie (boekhouding, inclusief belastingaangiften), aanvragen van vergunningen en het creëren van een website. Mocht u zich hebben beziggehouden met de bovenstaande activiteiten dan is het is in de praktijk niet altijd duidelijk hoeveel tijd u aan deze activiteiten heeft besteed.

De Staatsecretaris van Financiën heeft de Belastingdienst opdracht gegeven om in de gevallen waarin sprake is van twijfel aan de toerekenbaarheid van de uren, enige soepelheid te betrachten. Dit betekent dat de inspecteur bij de beoordeling van uw aangifte inkomstenbelasting 2009 en 2010 met een mildere blik naar uw urenadministratie zal kijken. Hierdoor is voor u de kans groter dat u toch nog voldoet aan het urencriterium.

Let op!

Bij een eventueel boekenonderzoek door de inspecteur moet u wel kunnen aantonen dat u tijd heeft besteed aan de opgegeven werkzaamheden. Er moet een relatie gelegd kunnen worden tussen de genoteerde uren en de daarmee samenhangende werkzaamheden. Houd dus een goede urenadministratie bij, bijvoorbeeld in de vorm van een agenda of in een spreadsheet. Een urenregistratie die te algemeen van aard en te globaal van opzet is voldoet niet als bewijsmateriaal!

]]> Tue, 20 Jul 2010 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/renteloos_lenen_niet_meer_zonder_fiscale_problemen.html Om wat voor soort lening gaat het?
• Een lening die direct of indirect tussen natuurlijke personen (bijvoorbeeld tussen ouder en kind of ieder ander willekeurig natuurlijke persoon, maar ook tussen een ouder aan de vennootschap van het kind) is afgesloten;
• Die in feite of rechtens direct opeisbaar is of dat op enig moment wordt;
• En renteloos is of wanneer een lage rente (minder dan 6%) is bedongen.

De sanctie op deze leningen is dat er alsnog fictief 6% rente in aanmerking wordt genomen waarbij dit kan leiden tot heffing van schenkbelasting. De sanctie geldt zowel voor bestaande leningen als voor nieuwe leningen vanaf 1 januari 2010.

Oplossing? Voldoet uw lening aan de bovenstaande kenmerken? Dan kunt u de sanctie voorkomen door de voorwaarden van uw lening aan te passen. Zo kunt u de looptijd van de lening aanpassen en spreekt u een marktconforme rente af. Dan is er geen sprake meer van een schenking. Een bijkomend voordeel is dat de markconforme rente dikwijls lager is dan 6%.

Let op!

Alvorens tot actie over te gaan adviseren wij u contact met ons op te nemen zodat wij kunnen beoordelen of er inderdaad sprake is van een belaste schenking. Als de fictieve schenking namelijk binnen de schenkvrijstelling valt hoeven er wellicht geen stappen ondernomen te worden.

]]> Tue, 20 Jul 2010 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/crop_ede_is_verhuisd_naar_nieuw_pand.html Wie vanaf de A12 Ede binnenrijdt, kan er niet omheen: het nieuwe pand van CROP Ede is een echte eyecatcher aan de rand van de gemeente. Kantoorgebouw De Manen staat voor een groot deel op palen en loopt aan een kant van onder naar boven in de breedte uit. Dit pand staat op de perfecte locatie en heeft een entourage die past bij de status van CROP in zijn totaliteit én bij het marktsegment dat door CROP wordt bediend.

De reden voor de verhuizing ligt voor de hand. Het oude onderkomen, op een steenworp afstand van het nieuwe, was simpelweg te klein geworden. Op 21 mei 2010 hebben de medewerkers van CROP Ede de bovenste twee verdiepingen van dit bijzondere kantoorgebouw betrokken. Een belangrijk voordeel van het nieuwe onderkomen is de uitstekende bereikbaarheid. De Manen is te vinden aan de afrit van de A12, vlakbij winkelcentrum De Stadspoort en bioscoop CineMec.

Nieuw adres: Rubensstraat 215C - 6717 VE Ede

]]> Thu, 20 May 2010 0:00:00 CEST Nieuws http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/aftrekbeperking_omzetbelasting_niet_in_strijd_met_europese_richtlijn.html Fri, 23 Apr 2010 0:00:00 CEST Nieuws http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/deeltijd_ww_verlengd_tot_1_juli_2011.html De deadline voor de deeltijd-WW stond op 1 april 2010. Minister Donner heeft besloten de periode dat u deeltijd-WW voor uw werknemers kunt aanvragen te verlengen tot 1 juli 2011. Mocht echter de beschikbare € 70 miljoen voor de regeling eerder opgaan dan eindigt de regeling op dat moment. De deeltijd-WW behoort tot het crisispakket van vorig jaar en is bedoeld als tijdelijke maatregel. Zo hoeft u in nood uw vakkrachten niet te ontslaan, maar kunt u ze toch bij u in dienst houden en gedeeltelijk uit de WW-pot betalen.

De verlenging is volgens Minister Donner bedoeld om de sectoren die pas later met de gevolgen van de crisis geconfronteerd zijn toch tegemoet te komen. Hij geeft als voorbeeld de langlopende contracten in de bouw en metaalindustrie waardoor in die sector minder gebruik gemaakt is van de regeling. Minister Donner wilde aanvankelijk de toestemming voor deeltijd-WW voortaan koppelen aan de verplichting om af te zien van loonsverhogingen voor het personeel en bonussen voor topmensen van de betrokken ondernemingen. Echter, hij heeft daar op het laatste moment nog van af gezien.

Let op!
U kunt voor uw werknemers één keer gebruikmaken van de deeltijd-WW. Indien u al een aanvraag heeft gedaan voor één of meer werknemers kunt u geen aanvraag meer doen voor de andere werknemers.

 

Bij de samenstelling van de berichtgeving is naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd, maar CROP kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen hiervan.

]]> Tue, 06 Apr 2010 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/dgas_hoeven_geen_dividendnota_meer_uit_te_reiken.html Afschaffen
De Minister van Financiën heeft besloten in sommige gevallen het uitreiken van de dividendnota af te schaffen. In het geval u een dividenduitkering van uw eigen BV ontvangt hoeft u niet langer een dividendnota aan uzelf te sturen. U bent ook niet langer verplicht een dividendnota uit te reiken indien de dividenduitkering plaatsvindt in een deelnemingsverhouding waarbij de deelnemingsvrijstelling van toepassing is. Hetzelfde geldt bij een dividenduitkering binnen een fiscale eenheid.

Versoepelen
Valt u niet onder de bovengenoemde gevallen dan bent u nog steeds verplicht een dividendnota uit te reiken maar wel met de versoepeling dat u voortaan de dividendnota elektronisch kunt verstrekken. Een papieren exemplaar is dus niet langer nodig. De Minister wil het niet alleen bij deze versoepelingen laten. Hij zal dan ook bij de komende wetgeving de regels waar mogelijk nog verder versoepelen.

Let op!
Indien u geen dividendnota uitreikt terwijl u dit wel verplicht bent riskeert u een boete!

 

Bij de samenstelling van de berichtgeving is naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd, maar CROP kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen hiervan.

]]> Tue, 23 Mar 2010 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/voorkom_een_boete_stuur_een_juiste_factuur.html Wettelijke vereisten
Indien u een factuur uitreikt, moet deze aan de wettelijke eisen voldoen. De volgende basisgegevens zijn verplicht:
• uw btw-identificatie- en factuurnummer (facturen moeten doorlopend zijn genummerd, eventueel in meerdere reeksen);
• de factuurdatum;
• uw naam en adres;
• de naam en het adres van uw afnemer;
• de datum van de levering of de dienst;
• de hoeveelheid en de soort geleverde goederen;
• de omvang en de soort geleverde diensten;
• per tarief of per vrijstelling:
  • de eenheidsprijs exclusief btw;
  • eventuele kortingen als die niet in de eenheidsprijs zijn opgenomen;
  • het toegepaste btw-tarief;
  • de vergoeding;
• bij vooruitbetaling:
  • de datum van betaling, als die afwijkt van de factuurdatum;
  • het btw-bedrag.

In sommige gevallen gelden extra vereisten. Wilt u weten welke dat zijn, neem dan gerust contact met ons op.

Verzuimboete
Alle papieren documenten die voldoen aan de wettelijke eisen kwalificeren als een factuur voor de Belastingdienst. Denk aan rekeningen, nota's, aktes, declaraties, kwitanties of bonnen. Het is dus niet relevant welke benaming of met welke bestemming u deze uitreikt, als maar inhoudelijk voldaan is aan de wettelijke vereisten. U krijgt ook een boete indien een factuur geheel ontbreekt, omdat u bijvoorbeeld vergeten bent een factuur te sturen. Deze boete bedraagt maximaal € 4.920 per factuur. Zorg er dus voor dat alle uitgaande facturen kloppen!

Tot slot
Verstuur uw factuur op tijd! U moet binnen 15 dagen na afloop van de maand waarin uw onderneming de levering of dienst heeft verricht een factuur uitreiken.

 

Bij de samenstelling van de berichtgeving is naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd, maar CROP kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen hiervan.

]]> Tue, 16 Mar 2010 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/innovatievouchers_zijn_weer_beschikbaar.html Voor ondernemers is het financieel niet altijd haalbaar om kennis voor innovatie in huis te halen. Om ondernemers hierin tegemoet te komen zijn de innovatievouchers bedacht. Deze kunt u gebruiken om een vraag of probleem over het vernieuwen van een product, proces of dienst neer te leggen bij een kennisinstelling (zoals een universiteit, hogeschool, ROC of TNO). U kunt een innovatievoucher ook aanvragen voor de betaling van aanvraagkosten voor een Nederlands of Europees octrooi.


Er worden zowel kleine als grote vouchers aangeboden. De kleine voucher heeft een waarde van € 2.500 en de grote voucher € 7.500. U kunt de voucher aanvragen bij Agentschap NL.


Let op!
Wacht niet te lang met het aanvragen van een innovatievoucher, want er is slechts een beperkt aantal beschikbaar.

 

Bij de samenstelling van de berichtgeving is naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd, maar CROP kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen hiervan.

]]> Mon, 08 Mar 2010 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/maak_voorr_1_juli_gebruik_van_de_inkeerregeling.html Sinds 1 januari 2010 betalen belastingplichtigen die alsnog vrijwillig hun verborgen vermogen aangeven een boete van 15% (naast de verschuldigde belasting over het vermogen dat de afgelopen twaalf jaar in het buitenland of de afgelopen vijf jaar in het binnenland buiten het zicht van de Belastingdienst is gehouden), indien wordt ingekeerd nadat twee jaar nadat de foutieve/onvolledige aangifte is ingediend is verstreken. Wordt ingekeerd binnen twee jaar na het beboetbare feit (indienen van de foutieve of onvolledige aangifte) dan betalen belastingplichtigen geen boete.

Per 1 juli 2010 wordt de boete van 15% verhoogd naar 30%. De Minister van Financiën wil hiermee de prikkel om verborgen vermogen aan te melden versterken. Hij sluit niet uit dat de boete nog verder omhooggaat.

Kiest u ervoor om uw vermogen niet vrijwillig aan te geven bij de Belastingdienst maar wordt u gesnapt, dan bestaat het risico dat u naast de verschuldigde belasting over het vermogen een boete moet betalen van 300%. Dit percentage geldt sinds 1 juli 2009.


Let op!
Neem contact op met uw belastingadviseur voor hulp bij het inkeren.

 

Bij de samenstelling van de berichtgeving is naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd, maar CROP kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen hiervan.

]]> Tue, 02 Mar 2010 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/gebruikwapens_in_de_strijd_tegen_oneigenlijk_auto_van_de_zaak.html Rijdt u in een auto van de zaak? Zorg er dan voor dat uw rittenadministratie op orde is. U mag met uw auto van de zaak maximaal 500 kilometers privé rijden per jaar. Maakt u meer dan 500 kilometers voor privégebruik dan krijgt u een bijtelling. De Belastingdienst gebruikt verschillende manieren om aan te kunnen tonen dat uw auto van de zaak niet bijtellingvrij is.


Registratie-auto’s
Continu rijden registratie-auto’s rond die de nummerborden van passerende auto's filmen. Wanneer een auto meerdere malen is gefilmd, dan krijgt degene met een "Verklaring geen privégebruik auto" automatisch een herinneringsbrief thuis met de vraag of de verklaring nog actueel is.


Grensovergangen, evenementen, woonboulevards
De registratie-auto’s filmen sinds 2007 ook bij grensovergangen tijdens de vakantietijd of bij grote evenementen, pretparken, woonboulevards of bouwmarkten, vooral in het weekeinde. De ‘auto van de zaak’-rijders die gefilmd zijn kunnen een brief van de Belastingdienst verwachten met het verzoek om aan te tonen dat het om een zakelijke afspraak ging. Zo komt het wel eens voor dat auto’s van de zaak met caravan worden gefilmd bij grensovergangen, terwijl er sprake is van een "Verklaring geen privégebruik auto".


Verkeersboetes, APK- en garagebedrijven
Ook is onlangs duidelijk geworden dat de Belastingdienst gebruik maakt van gegevens van flitspalen en trajectcontroles. Dit bekent dat de Belastingdienst zelfs uw verkeersboetes gebruikt om aan te kunnen tonen dat u meer dan de toegestane 500 privékilometers heeft gereden. Verder controleert de Belastingdienst kilometerregistraties van APK- en garagebedrijven.


Let op!
Houd uw kilometerboekhouding nauwkeurig bij om naheffingen en boeten van de Belastingdienst te voorkomen. Dreigt u gaandeweg het jaar de grens van 500 privékilometers te passeren, dan kunt u uw “Verklaring geen privégebruik auto” beter intrekken.

 

Bij de samenstelling van de berichtgeving is naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd, maar CROP kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen hiervan.

]]> Wed, 24 Feb 2010 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/gemakkelijk_uw_voorlopige_aanslag_inkomstenbelasting_2010_wijzigen.html IB-ondernemer
Bent u IB-ondernemer? Dan kunt u per 1 januari 2010 gemakkelijk uw voorlopige aanslag 2010 wijzigen. Indien u het niet eens bent met de voorlopige aanslag 2010 kunt u deze namelijk digitaal of met behulp van het formulier 'Verzoek of wijziging voorlopige aanslag 2010' wijzigen. De Belastingdienst past vervolgens uw voorlopige aanslag inkomstenbelasting 2010 aan. Dit betekent dat u dus formeel geen bezwaar tegen de voorlopige aanslag 2010 meer hoeft aan te tekenen. Zou de Belastingdienst de door u doorgegeven wijzigingen niet accepteren, dan ontvangt u een afwijkingsbeschikking. Tegen deze afwijkingsbeschikking moet u wel formeel bezwaar maken.


VPB-ondernemer
Als VPB-ondernemer kunt u uw voorlopige aanslag vennootschapsbelasting 2010 wijzigen door vanaf half april een nieuw verzoek in te sturen met een nieuw formulier op www.belastingdienst.nl. Zodra het nieuwe formulier beschikbaar is zal de Belastingdienst dit melden op de website. Voor verdere afhandeling kunt u contact opnemen met uw contactpersoon bij CROP. U kunt altijd bezwaar maken tegen de voorlopige aanslag vennootschapsbelasting 2010. Voor de VPB blijft deze mogelijkheid wel bestaan.


Let op!
U kunt maximaal vier keer per jaar een wijziging doorgeven.

 

Bij de samenstelling van de berichtgeving is naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd, maar CROP kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen hiervan.

]]> Wed, 17 Feb 2010 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/innovatiebox_ook_bij_geruisloze_omzetting_bv.html Ondernemers die in de vennootschapsbelasting speur- en ontwikkelingswerk verrichten kunnen de innovatiebox toepassen. De innovatiebox houdt in dat alle winsten behaald door onderzoek en ontwikkeling tegen het lage tarief van 5% in plaats van 25,5% vennootschapsbelasting worden belast. Deze regeling is per 1 januari 2010 ingevoerd om innovatief onderzoek door ondernemers fiscaal te stimuleren.


U kunt de innovatiebox niet toepassen indien u speur- en ontwikkelingswerk verricht in de inkomstenbelasting. Wel kunt u een beroep doen op de regeling in het geval u speur- en ontwikkelingswerk in de inkomstenbelasting heeft verricht en u uw onderneming geruisloos omzet in een BV. De in de inkomstenbelasting ontwikkelde innovatie kan dan onder de innovatiebox worden gebracht. Zo wordt de “inkomstenbelastinginnovatie” belast tegen een lage tarief van 5% vennootschapsbelasting.


Let op!
Bent u van plan uw onderneming om te zetten in een BV en verricht u speur- en ontwikkelingswerk? Neem dan contact met uw belastingadviseur om zekerheid vooraf te vragen bij de Belastingdienst over de toepassing van de innovatiebox.

 

Bij de samenstelling van de berichtgeving is naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd, maar CROP kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen hiervan.

]]> Wed, 17 Feb 2010 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/controleer_uw_ondernemingsvorm_na_invoering_nieuwe_wet_personenvennootschap.html Indien u in een personenvennootschap deelneemt -bijvoorbeeld een maatschap of een vennootschap onder firma- staan u veranderingen te wachten. In de nieuwe wet is het onderscheid tussen beroeps- en bedrijfshandelingen komen te vervallen. De begrippen ‘maatschap’ en ‘vennootschap onder firma’ verdwijnen uit de wet. De nieuwe wet maakt straks alleen nog maar een onderscheid tussen een openbare en een niet-openbare (stille) vennootschap. Een openbare vennootschap is een vennootschap voor het uitoefenen van een beroep of bedrijf die op een voor derden duidelijk herkenbare manier naar buiten toe optreedt, bijvoorbeeld door het voeren van een gemeenschappelijke handelsnaam. Elke andere vennootschap is een stille (niet-openbare) vennootschap.


Opteren voor vennootschappen met of zonder rechtspersoonlijkheid
Vennoten van een openbare vennootschap kunnen kiezen tussen een vennootschap met of zonder  rechtspersoonlijkheid. Deze rechtspersoonlijkheid kan worden verkregen bij de oprichting, maar ook daarna. Een openbare vennootschap met rechtspersoonlijkheid kan desgewenst altijd worden omgezet in een vennootschap zonder rechtspersoonlijkheid of in een BV.


Actie als gevolg van de nieuwe wet
Naar alle waarschijnlijkheid zal de nieuwe wet per 1 juli 2010 in werking treden. Als u in een samenwerkingsverband met andere (rechts-)personen aan het handelsverkeer deelneemt en u doet niets, dan wordt uw VOF of maatschap automatisch omgezet in een openbare vennootschap. Raadpleeg uw adviseur bij CROP wat voor u de juiste ondernemingsvorm is!


Let op!
De nieuwe Wet Personenvennootschap heeft geen gevolgen voor eenmanszaken, BV’s en NV’s.

 

ttp://www.senternovem.nl/milieutech

Bij de samenstelling van de berichtgeving is naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd, maar CROP kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen hiervan.

]]> Wed, 17 Feb 2010 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/het_oprichten_van_een_bv_wordt_eenvoudiger.html En vervolgens op dezelfde dag het wetsvoorstel “personenvennootschappen”. Dit wetsvoorstel heeft al een lang wetgevingsproces achter de rug en betreft de volledige herziening van het personenvennootschapsrecht. Deze tip heeft alleen betrekking op de herziening van het BV-recht: wat zijn de verwachte gevolgen voor u, vanaf medio 2010?

 

Minder eisen
Het wetsvoorstel “vereenvoudiging en flexibilisering BV-recht” beoogt minder dwingend en meer regelend recht. U heeft hierdoor met minder eisen te maken indien u een BV wilt oprichten. Zo wordt het minimumkapitaal (van € 18.000,-) afgeschaft. U kunt dan zelf kiezen welk bedrag u bij de oprichting van uw BV inbrengt. Hierdoor kunnen ook kleine ondernemers of starters kiezen voor een BV. Ook komen de bank- en de accountantsverklaring bij inbreng in natura en de verplichte blokkeringsregeling te vervallen.

Meer vrijheid
U krijgt als ondernemer meer vrijheid bij de inrichting van kleinere ondernemingen, joint ventures en concerns. Het wordt eenvoudiger om besluitvorming buiten de algemene vergadering te laten plaatsvinden. In de statuten kan worden geregeld dat iedere aandeelhouder zijn eigen bestuurder benoemt. Andere belangrijke wijzigingen zijn:

• Een regeling voor het opleggen van kwalitatieve verplichtingen aan aandeelhouders.
• Verbetering van de wettelijke geschillenregeling.
• Invoering van de mogelijkheid om in de statuten te voorzien in stemrechtloze of winstrechtloze aandelen of in een flexibele verdeling van stemrecht.
• Verduidelijking van de regeling voor certificaathouders.


Let op!
De inwerkingtreding van het wetsvoorstel “vereenvoudiging en flexibilisering BV-recht” is officieel nog niet bekend. De bal ligt nu bij de Eerste Kamer. Naar verwachting zal het genoemde wetsvoorstel op 1 juli 2010 in werking treden. Wij raden u aan contact met ons op te nemen voor de keuze van de juiste ondernemingsvorm.

 

Bij de samenstelling van de berichtgeving is naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd, maar CROP kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen hiervan.

]]> Wed, 17 Feb 2010 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/.html Aangifteprogramma
De Belastingdienst heeft het aangifteprogramma Inkomstenbelasting 2009 beschikbaar gesteld op de website. Ook heeft de Belastingdienst vanaf 6 januari de uitnodigingen tot het doen van aangifte verstuurd. Indien u gebruik wilt maken van de Vooraf Ingevulde Aangifte (VIA) moet u nog even wachten. De VIA is vanaf 1 maart 2010 beschikbaar. In de VIA worden uw gegevens opgehaald die op dat moment bij de Belastingdienst bekend zijn. Dit zijn onder meer het Burgerservicenummer, de geboortedatum, de WOZ-waarde en loongegevens. Voor het downloaden van deze gegevens en voor het ondertekenen van de aangifte is DigiD vereist.


Uitstel aangifte inkomstenbelasting
Indien u nu al weet dat u de deadline van 1 april niet gaat halen kunt u tot 1 april uitstel aanvragen bij de Belastingdienst. Dit kan elektronisch, schriftelijk dan wel telefonisch via 0800-0543. Binnen drie weken na uw verzoek ontvangt u schriftelijk bericht. U kunt tot 1 september uitstel krijgen.


Voor uitstel langer dan de gebruikelijke periode van vijf maanden moet u een schriftelijk verzoek indienen en daarnaast uw verzoek om uitstel motiveren. Neem contact op met uw contactpersoon bij CROP voor een eventueel uitstelverzoek.


Let op!
Bij de beoordeling van de aangifte inkomstenbelasting 2009 gaat de Belastingdienst dit jaar extra letten op de aftrekpost voor uitgaven voor kinderen jonger dan dertig jaar.

 

Bij de samenstelling van de berichtgeving is naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd, maar CROP kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen hiervan.

]]> Wed, 17 Feb 2010 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/dien_tijdig_uw_aangifte_inkomstenbelasting_2009_in.html Aangifteprogramma
De Belastingdienst heeft het aangifteprogramma Inkomstenbelasting 2009 beschikbaar gesteld op de website. Ook heeft de Belastingdienst vanaf 6 januari de uitnodigingen tot het doen van aangifte verstuurd. Indien u gebruik wilt maken van de Vooraf Ingevulde Aangifte (VIA) moet u nog even wachten. De VIA is vanaf 1 maart 2010 beschikbaar. In de VIA worden uw gegevens opgehaald die op dat moment bij de Belastingdienst bekend zijn. Dit zijn onder meer het Burgerservicenummer, de geboortedatum, de WOZ-waarde en loongegevens. Voor het downloaden van deze gegevens en voor het ondertekenen van de aangifte is DigiD vereist.


Uitstel aangifte inkomstenbelasting
Indien u nu al weet dat u de deadline van 1 april niet gaat halen kunt u tot 1 april uitstel aanvragen bij de Belastingdienst. Dit kan elektronisch, schriftelijk dan wel telefonisch via 0800-0543. Binnen drie weken na uw verzoek ontvangt u schriftelijk bericht. U kunt tot 1 september uitstel krijgen.


Voor uitstel langer dan de gebruikelijke periode van vijf maanden moet u een schriftelijk verzoek indienen en daarnaast uw verzoek om uitstel motiveren. Neem contact op met uw contactpersoon bij CROP voor een eventueel uitstelverzoek.


Let op!
Bij de beoordeling van de aangifte inkomstenbelasting 2009 gaat de Belastingdienst dit jaar extra letten op de aftrekpost voor uitgaven voor kinderen jonger dan dertig jaar.

 

Bij de samenstelling van de berichtgeving is naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd, maar CROP kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen hiervan.

]]> Wed, 17 Feb 2010 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/thuiswerken_fiscaal_aantrekkelijker.html Vaste reiskostenvergoeding
De werkgever mag een onbelaste vaste reiskostenvergoeding aan zijn werknemer uitbeta-len. In de huidige regeling moet een werknemer die fulltime werkt (ofwel 214 dagen per jaar), tenminste 150 dagen (dus 70%) naar de vaste arbeidsplaats reizen om in aanmerking te komen voor een vaste reiskostenvergoeding. Wordt dit percentage gehaald dat mag de werkgever een vaste reiskostenvergoeding betalen van: 214 werkdagen x € 0,19 x reisaf-stand van woning naar werk en terug.

Bij een parttime aanstelling moet de formule tijdsevenredig worden aangepast. Als een vaste reiskostenvergoeding is betaald en later blijkt dat de vereiste 150 dagen niet zijn gehaald, dan moet het teveel uitbetaalde worden terugbetaald of moet daarover alsnog loonheffing worden afgedragen.

Vanaf 1 januari 2009 wordt het minimale aantal reisdagen naar de vaste arbeidsplaats ver-minderd van 70% (dus 150 werkdagen) naar 60% (128 werkdagen). Door deze aanpassing kunnen werknemers tot twee dagen per week thuiswerken met behoud van de onbelaste reiskostenvergoeding. Dit moet een financiële prikkel vormen om meer thuis te gaan werken.

Verhuiskostenregeling
Vergoedingen voor verhuiskosten horen in het algemeen tot het loon, maar houdt de verhui-zing verband met de dienstbetrekking, dan is een vrijgestelde vergoeding mogelijk. Als er sprake is van een verhuizing die verband houdt met de dienstbetrekking, dan kan een vrijge-stelde vergoeding worden verstrekt voor de kosten van het overbrengen van de inboedel, ongeacht het bedrag van die kosten. De overige kosten, inclusief herinrichtingskosten, kun-nen vrij worden vergoed tot maximaal 12% van het jaarloon, met een maximum van € 5.445. Per 1 januari 2009 wordt deze regeling verruimd. De hoogte van de onbelaste vergoeding voor overige kosten is niet meer afhankelijk van het jaarloon (de bovengrens van 12%). Hiernaast stijgt het maximum van € 5.445 naar € 7.750. Vanaf 1 januari 2009 is sprake van een verhuizing in verband met de dienstbetrekking, indien de werknemer binnen twee jaar na aanvaarding van de nieuwe dienstbetrekking dan wel na overplaatsing verhuist naar een woning binnen 10 km van zijn werk, terwijl hij op een afstand van meer dan 25 km woonde.

Let op!
Om thuiswerken te stimuleren wordt per 1 januari 2009 de regeling voor de vaste reiskosten-vergoeding verruimd en wordt de maximale verhuiskostenvergoeding verhoogd.

]]> Wed, 23 Dec 2009 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/privegebruik_auto_van_de_zaak_extra_gecontroleerd_in_2010.html Verklaringhouders 'Geen privégebruik auto'
Indien u in het bezit bent van een 'Verklaring geen privégebruik auto' geeft u daarmee aan niet meer dan 500 privékilometers per jaar te rijden met uw auto van de zaak. Op basis van die verklaring laat de werkgever de bijtelling van die auto achterwege. De Belastingdienst stuurt u als verklaringhouder deze week (tussen 11 en 15 december) een brief met een mutatieformulier om u de mogelijkheid te bieden uw verklaring eventueel te wijzigen.  

In de brief geeft de Belastingdienst aan dat, indien voor u nu al duidelijk is dat u in 2010 meer dan 500 privékilometers per jaar gaat rijden, u dit vóór 15 januari 2010 door moet geven aan de Belastingdienst. Uw verklaring komt dan te vervallen. U moet wel uw werkgever hierover apart informeren voordat deze de salarisstrook over januari 2010 opmaakt. Uw werkgever zal de bijtelling van de auto vervolgens in uw loon opnemen. Mocht u dit niet doorgeven dan riskeert u een eventuele naheffing en/of boete over 2010.  

Let op!
Per 1 januari 2010 zal een hogere basisboete van maximaal € 4.920 gelden. In geval van ernstig misbruik kan de inspecteur zelfs een nog hogere boete opleggen. Geef uw wijziging dus op tijd door!

 

Bij de samenstelling van de berichtgeving is naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd, maar CROP kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen hiervan.

]]> Wed, 23 Dec 2009 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/dgas_zonder_personeel_doen_per_jaar_eenmalig_loonaangifte.html Indien u dga bent van een BV met alleen uzelf of meerdere dga’s mag iedere dga in januari 2010 aangifte loonbelasting doen voor alle aangiftetijdvakken van 2010. Zo kan twaalf keer aangifte in één keer worden ingediend zodat u de rest van het jaar geen omkijken heeft naar de loonaangifte.  

Hierbij gelden twee voorwaarden:
•           Er is in uw bedrijf naast de dga(’s) geen ander personeel werkzaam. •           U en de andere dga’s zijn niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen.  

Ook pensioen- en stamrecht-BV’s die – naast de uitbetaling van het loon van de dga – alleen uitkeringen doen waarover geen premies werknemersverzekeringen hoeven te worden betaald, komen in aanmerking voor de vereenvoudigde loonaangifte.  

Let op!
De dga's kunnen de loonbelasting betalen zo gauw het aangiftetijdvak is begonnen.  
]]> Wed, 23 Dec 2009 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/fiscus_gaat_bankrekening_wanbetaler_leegplukken.html Vanaf 2009 kan de Belastingdienst beslag leggen op bankrekeningen van burgers met een belastingschuld. Voordat de Belastingdienst mag overgaan tot het ´leegplukken` van bankre-keningen, moet de burger een aanmaning en dwangbevel hebben ontvangen en genegeerd. In dat geval mag de fiscus een kwartaal lang maximaal 1.000 euro per maand van de bank- of girorekening halen.
Banken
Via een aanpassing in de Invorderingswet worden banken verplicht mee te werken aan een vordering van de Belastingdienst en de belastingaanslag uit het banktegoed van de belas-tingplichtige te betalen.

De Belastingdienst wil hierdoor het innen van schulden sneller, eenvoudiger en goedkoper maken. Nu is het nog zo dat de fiscus schulden slechts mag innen door beslaglegging op goederen van de schuldenaar.
Let op!
Vanaf 2009 gaat de Belastingdienst geld van uw rekening halen als u niet reageert op hun aanmaningen en dwangbevelen. Zorg dus dat u op tijd betaalt.

]]> Wed, 23 Dec 2009 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/schenk_aan_uw_kinderen_in_2009.html De gewijzigde tarieven in de schenkbelasting in 2010 hoeven niet altijd in uw voordeel uit te pakken in de situatie dat u een schenking wilt doen aan uw kind. Het is dus raadzaam om nu nog een afweging te maken in welk kalenderjaar (2009 of 2010) een schenking het gunstigst is.  

Tarieven en vrijstellingen
In de huidige tariefstructuur is de schenking tot € 22.763 belast tegen 5% en een schenking tussen de € 22.763 en € 45.519 belast tegen 8%. Een schenking tussen de € 45.519 en € 91.026 is weer tegen een hoger tarief belast, namelijk 12%. In de voorgestelde tariefstructuur is de schenking tot de eerste € 118.000 belast tegen 10% en daarboven tegen 20%.  

In 2009 kunt u tot een bedrag van € 4.556 belastingvrij schenken aan uw kind. In 2010 wordt dit bedrag verhoogd naar € 5.000.  

Voorbeeld
Schenkt u in 2009 aan uw kind een bedrag van € 10.000, dan valt dat bedrag na aftrek van de vrijstelling in het 5%-tarief. In 2010 wordt dat bedrag echter belast tegen een tarief van 10%. In 2010 betaalt u dus het dubbele aan belasting. In dit geval is het dus raadzaam om nog in 2009 te schenken.  

Let op!
Bij schenkingen aan kinderen hoger dan € 45.519 is in 2009 meer schenkingsrecht (12%) verschuldigd dan in 2010 (10%). Bij lagere schenkingsbedragen in 2009 is dat minder (5% of 8%). U moet zelf een afweging maken of het interessanter is om nog in 2009 een schenking aan uw kinderen te doen.
]]> Tue, 22 Dec 2009 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/betaal_belasting_op_het_nieuwe_rekeningnummer.html Momenteel betaalt u deze belastingen via het belastingkantoor van uw regio. Binnenkort moet u deze belastingen naar een centraal rekeningnummer overmaken.



Aangiften
Voor aangiften wijzigt de betaalwijze per 1 december 2009. Hiervoor worden per 1 december nieuwe aangifteformulieren gebruikt.   Per 1 december 2009 wijzigt de betaalwijze voor de volgende aangiften:

• assurantiebelasting
• cijns (mijnbouwwet)
• oppervlakterecht (mijnbouwwet)
• overdrachtsbelasting
• dividendbelasting
• houderschapsbelasting bussen en vrachtwagens (MB66)
• belasting zware motorrijtuigen
• teruggaven kerkelijke instellingen
• kansspelbelasting
• afkoopsommen landinrichtingskosten (LIK)

Aanslagen
Voor aanslagen  wijzigt de betaalwijze per 1 januari 2010. Op de aanslagformulieren zal per 1 januari 2010 komen te staan dat u voor het betalen van aanslagen apart een acceptgiro ontvangt. Deze ontvangt u na enkele dagen. Hierop staat het betalingskenmerk dat u bij uw betaling moet vermelden.

Per 1 januari 2010 wijzigt de betaalwijze voor de volgende aanslagen:
• winstaandeel (mijnbouwwet)
• afvalstoffenbelasting (milieubelasting)
• kolenbelasting (milieubelasting)
• energiebelasting (milieubelasting)
• grondwaterbelasting (milieubelasting)
• leidingwaterbelasting (milieubelasting)
• verpakkingenbelasting
• ondernemingsradenheffing
• assurantiebelasting
• cijns (mijnbouwwet)
• oppervlakterecht (mijnbouwwet)
• overdrachtsbelasting
• dividendbelasting
• belasting op personenauto's en motorrijwielen (wijzigt pas per 1 januari)
• houderschapsbelasting bussen en vrachtwagens (MB66)
• belasting zware motorrijtuigen
• teruggaven kerkelijke instellingen
• privégebruik auto
• btw-compensatiefonds gemeente/provincie
• kansspelbelasting
• afkoopsommen landinrichtingskosten (LIK)

Let op!
Moet u één of meer van bovenstaande belastingen betalen? Verricht deze betaling dan op het nieuwe centrale rekeningnummer van de Belastingdienst in Apeldoorn: 441290. Voor aangiften is het nummer nu al in gebruik en voor aanslagen na 1 januari 2010.

]]> Tue, 22 Dec 2009 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/draag_uw_pand_over_naar_uw_bv_in_2010.html Indien u een pand ter beschikking stelt aan uw BV waarin u een aanmerkelijk belang hebt, is per 1 januari 2001 daarop de terbeschikkingstellingsregeling (hierna: tbs-regeling) van toepassing. Dit betekent dat het pand in Box 1 valt in plaats van Box 3. Mocht u het pand op enig moment aan uw BV willen overgedragen, dan is bij de overdracht inkomstenbelasting (over boekwinst) en overdrachtsbelasting verschuldigd.

In 2010 wordt deze fiscale pijn bij overgang worden verzacht. Zo kan in 2010 eenmalig en onder voorwaarden een ter beschikking gesteld pand fiscaal geruisloos in de BV worden ingebracht. Dit houdt in dat u bij de overgang geen inkomstenbelasting over de gerealiseerde boekwinst en overdrachtsbelasting verschuldigd wordt. Voorwaarden zijn dat u in ruil voor de inbreng aandelen krijgt en dat u na inbreng van het pand in de BV minimaal 90% van de aandelen van die BV heeft en houdt. De BV gaat voor de vennootschapsbelasting verder met de boekwaarde die bij u gold op het moment van de overdracht.

Let op!
De faciliteit geldt gedurende één jaar. De BV waarin het pand wordt ingebracht hoeft geen materiële onderneming te drijven. Het pand kan dus ingebracht worden in een houdstermaatschappij. Het mag ook om een pand gaan dat pas na 1 januari 2001 ter beschikking is gesteld. Voor de vrijstelling van overdrachtsbelasting is wel vereist dat u het pand al ter beschikking stelde vóór 9 september 2009.
]]> Tue, 22 Dec 2009 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/vraag_inloggegevens_aan_voor_btw_teruggaaf.html Als ondernemer kunt u btw die betaald is in een andere EU-lidstaat terugvragen bij de Belastingdienst in Nederland.

U kunt btw terugvragen uit een EU-land als u aan de volgende voorwaarden voldoet:
- Uw onderneming is in Nederland gevestigd.
- U hoeft in het EU-land waar u btw terugvraagt, geen aangifte

  omzetbelasting te doen.
- U gebruikt deze goederen en diensten voor met btw belaste

  bedrijfsactiviteiten.

Inloggegevens
U kunt btw die u betaald heeft in een EU-lidstaat alleen nog elektronisch terugvragen. Vanaf 1 januari 2010 doet u dat op een speciale internetsite van de Belastingdienst. U hebt daarvoor inloggegevens nodig, die u vanaf 1 december 2009 kunt aanvragen. Per btw-identificatienummer kunt u één maal inloggegevens aanvragen.

Let op!
U kunt het aanvraagformulier voor de inloggegevens downloaden via www.belastingdienst.nl/eubtw2010. Stuur het formulier ingevuld en ondertekend op en u ontvangt binnen 4 weken uw inloggegevens.

]]> Tue, 22 Dec 2009 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/u_kunt_nog_deeltijd_ww_aanvragen_tot_1_april_2010.html De deeltijd-WW is in het leven geroepen als WW-steun waarmee bedrijven gedurende de economische crisis hun personeel minder kunnen laten werken. In eerste instantie zou de deeltijd-WW  per 1 januari 2010 stoppen. Met de verlenging tot 1 april 2010 wil minister Donner voorkomen dat werkgevers nu door de crisis vakkrachten moeten ontslaan, terwijl ze weten dat ze die straks bij een aantrekkende vraag door economisch herstel weer hard nodig hebben.

Het beroep op de deeltijd-WW is teruggelopen. De regeling van de deeltijd-WW is in juli dit jaar aangepast met aangescherpte criteria. Verwacht wordt dat het budget niet op zal gaan voor de jaarwisseling. Volgens minister Donner is inmiddels op € 440 miljard van de in totaal beschikbaar gestelde € 950 miljard aan deeltijd-WW beslag gelegd.

Let op!
Mocht het geld vóór 1 april 2010 opraken dan stopt de regeling op het moment dat het geld op is.
]]> Tue, 22 Dec 2009 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/voldoet_u_aan_de_nieuwe_anbi_voorwaarden.html Nieuwe ANBI-voorwaarden per 1 januari 2010
De nieuwe voorwaarden voor ANBI's zijn:
•           De instelling moet zich voor minimaal 90% inzetten voor het algemeen
             belang (is nu 50%).
•           De instelling of de direct betrokkenen mogen niet aanzetten tot haat of
             gebruik van geweld. Bestuurders, leidinggevenden en 
             gezichtsbepalende personen mogen hiervoor in de afgelopen vier jaar
             niet zijn veroordeeld.  

ANBI-beschikking
Alleen instellingen die de Belastingdienst heeft aangewezen als een ANBI kunnen gebruik maken van de fiscale regelingen voor ANBI’s. Om als een ANBI te worden aangewezen, moet u zelf een beschikking aanvragen bij de Belastingdienst. Indien u in het bezit bent van een ANBI-beschikking en niet voldoet aan de nieuwe voorwaarden komt uw huidige ANBI-beschikking per 1 februari 2010 te vervallen.  

Let op!
De Belastingdienst stelt nu al een formulier ter beschikking aan alle ANBI's. Hiermee kunt u aangeven of u voldoet aan de nieuwe voorwaarden. Dit formulier zou u in de week van 18 november hebben ontvangen. U dient het formulier vóór 6 januari 2010 terug te sturen naar de Belastingdienst.  
]]> Fri, 04 Dec 2009 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/geef_uw_vermogen_aan.html Belastingplichtigen moeten jaarlijks hun box 3-vermogen opgeven in hun aangifte. Dit betekent dat u zowel uw binnenlandse- als uw buitenlands vermogen moet opgeven. Indien u het vermogen niet opgeeft riskeert u een boete. Per 1 juli 2009 is de boete op verborgen box 3-vermogen verhoogd van 100% naar 300% (de zogenaamde vergrijpboete) van de verschuldigde belasting.  

Vrijwillige verbetering
De Belastingdienst biedt u echter de mogelijkheid om alsnog juiste en volledige informatie te verschaffen. Dit wordt de inkeerregeling genoemd. Door gebruik te maken van de inkeerregeling voorkomt u een boete. U hoeft alleen de belasting inclusief heffingsrente te betalen over het alsnog aangegeven vermogen. U moet de Belastingdienst wel voor zijn. Dit betekent dat op het moment van inkeer de Belastingdienst nog niet op de hoogte is van uw verborgen vermogen.  

U kunt aangiften die al zijn ingediend vrijwillig verbeteren door het formulier ‘Verklaring Vrijwillige verbetering Buitenlands vermogen’ in te vullen en op te sturen. U kunt dit formulier downloaden of ophalen bij uw belastingkantoor. Indien u meer informatie wenst over de inkeerregeling kunt u contact opnemen met de Inkeerlijn van de Belastingdienst via telefoonnummer (076) 526 01 28, of per e-mail: inkeer@belastingdienst.nl.  

Let op!
De inkeerregeling is per 1 januari 2010 beperkt tot twee jaar na het ontstaan van het beboetbare feit. Dit betekent dat als u niet binnen twee jaar uw box 3- inkomen aangeeft, u een boete riskeert.
]]> Fri, 04 Dec 2009 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/bedrijfsopvolging_fiscaal_voordeliger_in_2010.html Als de Eerste Kamer instemt met de vernieuwde Successiewet dan kunnen familiebedrijven per 1 januari 2010 onder voorwaarden tot € 1 miljoen onbelast worden overgedragen. Is de waarde van de onderneming hoger, dan is van het meerdere 83% voorwaardelijk vrijgesteld.  

De grens van € 1 miljoen moet worden beoordeeld vanuit de waarde van de onderneming en niet vanuit de omvang van de verkrijging. Om de waarde van de onderneming te bepalen wordt als uitgangspunt genomen de positie van de erflater of schenker.  

Let op!
De regeling geldt alleen bij overdracht van een onderneming. De schenking of erfenis van een BV zonder onderneming, bijvoorbeeld een BV met alleen beleggingen of een pensioen-BV, komt niet voor de vrijstelling in aanmerking.  
]]> Fri, 04 Dec 2009 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/gemakkelijker_zaken_doen_binnen_europa.html De volgende drie wijzigingen die betrekking hebben op de Europese BTW-wetgeving vergemakkelijken het zaken doen:  

1.         De ondernemer die een dienst afneemt geeft de btw aan in eigen land.
            Dit wordt de nieuwe hoofdregel. Degene, die de dienst verricht, hoeft 
            dan zelf geen BTW af te dragen. Wel moet hij op de factuur vermelden,
            dat de heffing van BTW verlegd is naar de afnemer. Verder moet hij het
            BTW-Identificatienummer van de afnemer vermelden. Er gelden diverse
            uitzonderingen op de hoofdregel, bijvoorbeeld bij diensten met
            betrekking tot onroerende zaken of bij personenvervoer of bij
            kortdurende verhuur van vervoermiddelen.  

2.         Als ondernemer kunt u BTW die betaald is in een andere EU-lidstaat
            terugvragen bij de Belastingdienst in Nederland. Dit gebeurt 
            elektronisch. Dit geldt ook voor teruggavenverzoeken over 2009, die
            vanaf 1 januari 2010 ingediend worden.  

3.         Leveranciers én dienstverleners doen opgaaf intracommunautaire
            prestaties voor goederen en diensten (opgaaf ICP).  

Wat zijn de regels voor de opgaaf ICP?
Bij een dienst of een levering verricht in een ander EU-land moet u de Belastingdienst regelmatig een overzicht sturen van de door uw bedrijf verrichte diensten en of leveringen. Dit overzicht wordt opgaaf ICP genoemd. De opgaaf ICP vervangt met ingang van 1 januari 2010 de opgaaf ICL (intracommunautaire leveringen, die alleen gold voor goederen). Leveranciers van goederen dienen de opgaaf ICP maandelijks te doen indien de vergoedingen voor leveringen van goederen aan ondernemers in andere landen binnen de Europese Unie per kwartaal meer dan € 100.000 bedragen. Haalt u dit bedrag van € 100.000 per kwartaal niet, dan dient de opgaaf ICP in beginsel ieder kwartaal ingediend te worden. Zodra u in een kwartaal voor meer dan € 100.000 aan ondernemers in andere landen binnen de EU levert, moet u maandelijks de opgaaf ICP in gaan dienen. Dat moet u gaan doen in de maand volgend op de maand waarin u de drempel van € 100.000 overschrijdt. Indien u dus bijvoorbeeld in februari 2010 sinds het begin van het kwartaal voor meer dan € 100.000 goederen aan andere ondernemers binnen de Europese Unie hebt geleverd, dan dient u in maart 2010 een opgaaf ICP voor deze leveringen over januari en februari 2010 in te dienen.

Dienstverleners dienen voor hun diensten in Europa ieder kwartaal een opgaaf ICP in te dienen. Onder voorwaarden blijft de mogelijkheid bestaan voor jaaraangevers om ook één keer per jaar een opgaaf ICP in te dienen. U moet daarvoor een vergunning vragen bij de belastingdienst. U komt alleen in aanmerking voor deze jaaropgaaf, indien u ook één keer per jaar aangifte doet voor de BTW. Verder mag het totaal van uw leveringen en diensten aan andere ondernemers binnen de EU per jaar niet meer bedragen dan € 15.000. U mag geen nieuwe vervoermiddelen leveren. Tenslotte mag uw omzet op jaarbasis exclusief BTW niet meer bedragen dan € 200.000.  

Let op!
U moet zelf op tijd de opgaaf ICP doen. U krijgt dus geen bericht van de Belastingdienst met het verzoek om de opgaaf ICP op te sturen.  

Let op!
Doet u zaken met andere ondernemers in Europa? Dan kunt u bij uw CROP-adviseur informeren of deze nieuwe BTW-regels in uw voordeel uitpakken. Ook heeft de Belastingdienst een speciale site geopend over de nieuwe BTW-regels. Zie http://www.belastingdienst.nl/eubtw2010/
]]> Fri, 06 Nov 2009 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/maak_na_de_verhuurperiode_van_uw_leegstaande_woning_weer_aanspraak_op_hypotheekrenteaftrek.html Tijdelijke verhuur
Het kabinet komt de huiseigenaren, die hun te koop staande woning tijdelijk willen verhuren, tegemoet. Een tijdelijke maatregel, opgenomen in het Belastingplan 2010, zorgt ervoor dat na de verhuurperiode van de te koop staande voormalige eigen woning weer aanspraak kan worden gemaakt op hypotheekrenteaftrek. De woning keert vanuit Box 3 terug in Box 1.Voorwaarde hiervoor is dat wanneer niet zou zijn overgegaan tot tijdelijke verhuur de hypotheekrenteaftrek nog mogelijk zou zijn geweest.  

De maatregel geldt in beginsel alleen voor gevallen waarbij de verhuur een aanvang neemt op of na 1 januari 2010. De maatregel heeft een tijdelijk karakter voor de duur van twee jaar. Per 1 januari 2012 wordt teruggekeerd naar de huidige regeling.  

Let op!
Bent u van plan uw leegstaande woning te verhuren in de periode tussen 1 januari 2010 en 1 januari 2012? Doe na de verhuurperiode weer een beroep op hypotheekrenteaftrek.  
]]> Fri, 06 Nov 2009 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/geen_digid_voor_bedrijven_in_2010.html Met DigiD voor bedrijven kunt u terecht bij elektronische diensten van steeds meer overheidsinstellingen. DigiD voor bedrijven wordt centraal beheerd en gefinancierd door ‘GBO.Overheid’, waarbij gebruik wordt gemaakt van de database van de KvK. Vanaf 1 april 2010 houdt DigiD voor bedrijven op te bestaan.  

DigiD-opvolger in 2010
Er wordt momenteel gewerkt aan een structurele oplossing voor het authenticeren van bedrijven. De opvolger van de DigiD voor bedrijven, het programma eHerkenning voor Bedrijven dat in opdracht van het ministerie van Economische Zaken wordt ontwikkeld, is naar verwachting pas in de tweede helft van 2010 beschikbaar.  

Tussenoplossing onbekend
Er is vooralsnog onbekend waar u terecht kunt voor de periode vanaf 1 april 2010 tot dat eHerkenning operationeel is. Wel wordt er al druk gezocht naar een oplossing waarbij het streven is naar slechts één overgang voor bedrijven.  

Let op!
Vanaf heden kunt u zich niet meer aanmelden voor DigiD voor bedrijven. U moet wachten tot de opvolger beschikbaar is. Indien u al aangemeld bent kunt u tot 1 april 2010 gebruik blijven maken van DigiD voor bedrijven.  
]]> Fri, 06 Nov 2009 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/aangekondigde_verruiming_verliesverrekening_in_vpb.html Om het bedrijfsleven in deze economisch moeilijke tijden tegemoet te komen, heeft het kabinet eerder dit jaar enkele fiscale crisismaatregelen genomen. Met deze maatregelen wordt beoogd de liquiditeit van bedrijven te verbeteren. Op Prinsjesdag heeft het kabinet deze crisismaatregelen verlengd. Daarnaast heeft het kabinet een nieuwe tijdelijke maatregel aangekondigd, die betrekking heeft op de verliesverrekening voor de heffing van vennootschapsbelasting voor de belastingjaren 2009 en 2010. Voor BV’s kan de maatregel wellicht positief kunnen uitwerken.

Klik hier voor het volledige artikel.
]]> Fri, 06 Nov 2009 0:00:00 CET Nieuws http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/bedrijfsopvolgingsregeling_familiebedrijven_versoepeld_in_2010.html De bedrijfsopvolgingsregeling (verder: BOR) is op verzoek van toepassing als iemand een aanmerkelijk belang erft. Van een aanmerkelijk belang is sprake als de overledene direct of indirect minimaal 5% van de geplaatste aandelen bezat in een werkmaatschappij. De situatie kan zich voordoen dat dit belang, door bijvoorbeeld verervingen naar verscheidene personen, verwatert naar een belang van minder dan 5%. Dit heeft tot gevolg dat de verkrijgers geen aanspraak kunnen doen op de BOR. Door de in het wetsvoorstel Wijziging van de Successiewet 1956 voorgestelde versoepeling is per 1 januari 2010 de BOR ook van toepassing op indirecte belangen:
•           die kleiner zijn dan 5%;
•           die oorspronkelijk wel ten minste 5% groot waren, en
•           waarvan de vermindering is ontstaan als gevolg van een overgang
             door overlijden van het directe belang.  

Wat houdt de BOR in? Voor de heffing van successierecht houdt de BOR in grote lijnen het volgende in:
1.        Gedurende 5 jaar renteloos uitstel van betaling voor het verschuldigde
           successierecht dat toerekenbaar is aan 75% van de waarde van de
           verkregen aanmerkelijk belangaandelen; de zogenoemde 
           voorwaardelijk onbelaste geconserveerde waarde. Het komt er feitelijk
           op neer dat een vrijstelling wordt verleend.
2.        Gedurende maximaal 10 jaar rentedragend uitstel van betaling voor
           het verschuldigde successierecht dat kan worden toegerekend  aan (de
           resterende) 25% van de waarde van de verkregen aanmerkelijk
           belangaandelen; de zogenoemde voorwaardelijk belaste
           geconserveerde waarde. In het wetsvoorstel Wijziging van de
           Successiewet 1956 is voorgesteld het vrijstellingspercentage te
           verhogen van 75 naar 90.  

Voorbeeld
Een vader heeft 100% van de aandelen in een holding en de holding heeft 5% van de aandelen in een werkmaatschappij. Vader heeft twee kinderen die beiden erfgenaam zijn. Vader overlijdt. De kinderen verkrijgen een direct aanmerkelijk belang van 50% in de holding en een indirect belang van 2,5% in de werkmaatschappij. Aangezien de vader een indirect aanmerkelijk belang van 5% in de werkmaatschappij had, komen de kinderen ook voor de BOR in aanmerking.  

Wat gebeurt er als de kinderen overlijden?
De kinderen hadden in leven een indirect belang van minder dan 5%, namelijk 2,5%. Hun erfgenamen kunnen op basis van de voorgestelde versoepeling ook in aanmerking komen voor de BOR. De ondergrens wordt een belang van 0,5% in de werkmaatschappij.  

Let op!
Als u een aandelenpakket erft van iemand die in het verleden recht had op de BOR, dan kunt u daar ook voor in aanmerking komen. Wel moet uw verkrijging een belang van minimaal 0,5% vertegenwoordigen in een actieve werkmaatschappij.
]]> Tue, 27 Oct 2009 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/investeer_in_immateriele_activa_in_2010.html In het Belastingplan 2010 wordt voorgesteld de octrooibox met ingang van 1 januari 2010 te verruimen tot een innovatiebox. Hieronder volgt een opsomming van de wijzigingen:
1.         de grondslag in de innovatiebox wordt aanzienlijk verruimd. Voortaan  
            vallen alle winsten behaald met immateriële activa onder het lage
            tarief. In de huidige situatie is het lage tarief alleen mogelijk bij winsten
            tot € 400.000. Dit maakt de box aantrekkelijk voor software en
            bedrijfsgeheimen;
2.         het tarief voor de vennootschapsbelasting voor immateriële activa
            wordt verlaagd van 10% naar 5%;
3.         verliezen op immateriële activa worden aftrekbaar tegen het reguliere
            tarief van 25,5% in plaats van het voorgestelde verlaagde tarief van
            5%.  

Hoe komt een Vpb-plichtig bedrijf in aanmerking voor de innovatiebox?
De Belastingdienst voert de innovatiebox uit. Om hiervoor in aanmerking te komen, moet u namens het bedrijf in de aangifte vennootschapsbelasting verzoeken de innovatiewinsten onder te brengen in de innovatiebox. De innovatiebox geldt voor:
•           immateriële activa waarvoor door de overheid octrooi is verleend;
•           immateriële activa waarvoor door SenterNovem een S&O-verklaring is afgegeven (voor de activa is geen octrooi aangevraagd of de activa kwamen niet voor octrooi in aanmerking). Vraag uw CROP-adviseur om meer informatie.  

Let op!
In de innovatiebox vallen immateriële activa onder het verlaagde tarief, dus ook als u zich bezig houdt met speur- en ontwikkelingswerk, dat niet met een octrooi samenhangt. U dient nog steeds wel een speur-en ontwikkelingswerkverklaring (S&O-verklaring) bij SenterNovem aan te vragen.
]]> Tue, 27 Oct 2009 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/versoepeling_mkb_winstvrijstelling.html Mkb-winstvrijstelling
De mkb-winstvrijstelling is een tegemoetkoming voor ondernemers voor de inkomstenbelasting waarbij  een  percentage van de winst wordt vrijgesteld van belasting.  Hiervoor geldt nu nog de voorwaarde dat moet worden voldaan aan het urencriterium. Dit betekent dat een ondernemer minimaal 1225 uur moet ondernemen om voor de vrijstelling in aanmerking te komen.  

Afschaffen urencriterium en verhoging percentage
Het Belastingplan 2010 bevat, dat per 1 januari 2010 de eis dat u als ondernemer minimaal 1225 uur moet ondernemen, komt te vervallen. Voortaan bestaat dan dus recht op de mkb-winstvrijstelling ongeacht het aantal uren dat aan de onderneming wordt besteed. Ondernemers die naast hun baan ondernemen (“hybride ondernemers”) en deeltijdondernemers (zonder baan ernaast) kunnen daardoor ook gebruik maken van de mkb-winstvrijstelling. Het percentage van de winst dat wordt vrijgesteld, wordt ook nog verhoogd van 10,5 % naar 12 %. Tweemaal voordeel dus!  

Let op!
Door het afschaffen van het urencriterium voor de MKB-winstvrijstelling per 1 januari 2010 wordt het aantrekkelijker om een onderneming te starten in deeltijd of naast een baan. Deze maatregel moet ook de overgang van een uitkering of van een baan naar ondernemerschap makkelijker maken.
]]> Fri, 02 Oct 2009 0:00:00 CEST Nieuws http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/octrooiverliezen_volledig_verrekenbaar.html Octrooibox
Bedrijven die bijvoorbeeld uitvindingen of technische toepassingen ontwikkelen en daarvoor octrooi hebben gekregen, kunnen sinds 2007 gebruik maken van de octrooibox. De opbrengsten uit deze zelfontwikkelde immateriële activa worden hierdoor effectief belast tegen een gereduceerd vennootschapsbelastingstarief van 10% in plaats van het normale tarief van maximaal 25,5%. Innovatieve ondernemers kunnen zo op hun ‘octrooiwinst’ een belastingvoordeel behalen van 15,5%.  

Octrooiverliezen
Het voordeel dat octrooiwinsten worden belast tegen 10% zou kunnen omslaan in een nadeel als octrooiverliezen effectief ook maar tegen een tarief van 10% aftrekbaar zouden zijn. De staatssecretaris heeft onlangs echter bepaald, met terugwerkende kracht tot en met 1 januari 2009, dat octrooiverliezen volledig te verrekenen zijn met de reguliere winsten van het voorgaande jaar en negen volgende jaren. Octooiverliezen zijn dus effectief aftrekbaar tegen 25,5 %.  

Let op!
U kunt met terugwerkende kracht tot en met 1 januari 2009 verliezen op de exploitatie van octrooien voortaan volledig verrekenen met de reguliere winsten.
]]> Wed, 16 Sep 2009 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/verlaagd_btw_tarief_voor_schoonmaakwerk_aan_huis.html BTW-tarief
Het BTW-stelsel kent verschillende tarieven: 19 procent, 6 procent en 0 procent. Welk tarief u moet toepassen is afhankelijk van de goederen die u levert en de diensten die u verricht.  

Schoonmaakwerk aan huis
Schoonmaakwerkzaamheden binnen woningen vallen momenteel onder een tarief van 19% BTW. Echter, per 1 januari 2010 gaan deze schoonmaakwerkzaamheden onder het verlaagde BTW-tarief van 6 procent vallen.  

Let op!
Verricht u als ondernemer schoonmaakwerkzaamheden aan huis dan kunt u daarvoer per 1 januari 2010 het verlaagde BTW-tarief van 6 procent berekenen.
]]> Wed, 16 Sep 2009 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/belastingvoordeel_bij_elektrische_autos_van_de_zaak.html Het Kabinet heeft dan ook voornemens bestuurders van een elektrische auto van de zaak tegemoet te komen in de bijtelling. Dit betekent dat zij de eerste twee jaar geen fiscale bijtelling krijgen. Daarna gaat de bijtelling naar de helft van de normale bijtelling voor die auto.  

Fiscale bijtelling
De bijtelling voor privégebruik auto van de zaak komt aan de orde als een auto van de zaak ook voor privédoeleinden ter beschikking staat en met die auto op jaarbasis meer dan 500 privé-kilometers wordt gereden. Nu ligt de fiscale bijtelling voor de schoonste categorie auto’s op 14 procent. De eerste twee jaar wordt de bijtelling voor een elektrische leaseauto verlaagd naar nihil. Na twee jaar bedraagt de bijtelling 7 procent. Bij elektrische auto’s gaat het om echt elektrische auto’s, niet om hybrides.  

Let op!
De verlaging van de bijtelling heeft als doel personen met een auto van de zaak die ook voor privédoeleinden wordt gebruikt, te stimuleren om voor een elektrische auto te kiezen. Zij krijg dan de eerste twee jaar geen fiscale bijtelling en betalen daarna slechts belasting over de helft van de bijtelling, dus maar over 7 procent.
]]> Fri, 04 Sep 2009 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/toch_geen_bijtelling_voor_bestelauto_met_bijrijderstoel.html Bijtelling privégebruik
De bijtelling voor privégebruik van een auto van de zaak komt aan de orde als een auto van de zaak ook voor privédoeleinden ter beschikking staat en met die auto op jaarbasis meer dan 500 privékilometers worden gereden. De auto van de zaak kan een personenauto zijn, maar ook een bestelauto. De bijtelling voor een bestelauto vervalt echter indien de bestelauto vanwege zijn aard of inrichting (nagenoeg) uitsluitend geschikt is voor het vervoer van goederen en niet voor het vervoer van personen. Dit betekent dat een bestelauto met een bijrijderstoel voor de fiscus automatisch in de bijtelling kwam.  

Niet meer automatisch in de bijtelling
Als gevolg van recente jurisprudentie valt een bestelauto met een bijrijderstoel niet meer automatisch onder de bijtelling. De fiscus moet naar meer zaken kijken dan alleen naar de aanwezigheid van een bijrijderstoel. Er moet vooral gekeken worden of de bestelauto naar aard en inrichting uitsluitend geschikt is voor het vervoer van goederen. Is een auto heel vies, dan is de auto daardoor misschien wel ongeschikt voor privé-gebruik. De Belastingdienst mag een bestelauto met bijrijderstoel dus niet meer zomaar in de bijtelling betrekken.  

Let op!
Heeft u een bijrijderstoel in uw bestelauto, dan betekent dit niet meer automatisch dat u in de bijtelling wordt betrokken.
]]> Fri, 28 Aug 2009 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/fiscus_wil_de_uitstelregeling_voor_het_indienen_van_de_aangifte_verscherpen.html In de huidige regeling is het zo dat als u een belastingadviseur inschakelt, u vrijwel altijd uitstel krijgt. Toch doen de meeste belastingplichtigen alsnog te laat aangifte. Recent heeft de belastingdienst 400.000 aanmaningen moeten sturen voor het belastingjaar 2007.  

Regels
De fiscus wil de regels aanscherpen om de uitstelregeling werkbaar te houden. Vanaf 2010 geldt de regeling dat u geen uitstel meer krijgt indien u in drie jaar tijd twee keer te laat aangifte heeft gedaan. Als de laatste aangifte echter op tijd is ingediend (ook al zou dat de enige aangifte zijn die op tijd is ingediend in drie jaar), wordt het uitstelverzoek toch toegekend!  

Let op!
Indien u uw belastingaangifte door een adviseur laat doen en hij standaard uitstel aanvraagt, dan moet u vanaf volgend jaar de aangifte wel op tijd inleveren. Als u in drie jaar tijd twee keer te laat aangifte doet, verliest u in beginsel uw recht op uitstel.
]]> Fri, 14 Aug 2009 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/extra_geld_voor_duurzame_innovaties_en_industrieel_mkb.html Met deze extra steun willen de bewindsvrouwen de helpende hand bieden aan noodlijdende ondernemers die last hebben van de crisistijd. Het extra geld moet ondernemingen steunen bij de ontwikkeling en toepassing van bijvoorbeeld hoogwaardig hergebruik van grondstoffen, efficiëntere productieprocessen en schonere producten en diensten. In het bestaande programma Milieu en Technologie was reeds 8,5 miljoen euro beschikbaar gesteld tot 2011. Het extra geld is dus een uitbreiding hierop.  

Voorwaarden
Om in aanmerking te komen voor de subsidie moet u aan de volgende voorwaarden voldoen:
•           De aanvraag moet gelden voor een innovatief en nieuw productieproces.
           Uw vestiging mag niet meer dan 250 werknemers hebben.
•           Uw omzet mag niet meer dan 50 miljoen euro bedragen.
•           Uw werkterrein moet in Nederland liggen.
•           De milieuwinst moet in Nederland worden geboekt.  

Let op!
Indien u zich kwalificeert als MKB-ondernemer zoals hierboven weergegeven en u houdt zich bezig met de ontwikkeling en toepassing van milieugerichte innovaties, dan kunt u nu in aanmerking komen voor een extra subsidie. Voor het aanvragen van de subsidie dient u gebruik te maken van het aanvraagformulier dat u kunt downloaden via http://www.senternovem.nl/milieutechnologie/.
]]> Fri, 14 Aug 2009 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/nieuwe_betalingstermijn_aanslagen_en_aanmaningen.html Betalingstermijn belastingaanslag
Per 1 juli 2009 is de betalingstermijn van een belastingaanslag niet langer twee maanden, maar geldt er een betalingstermijn van zes weken. Let op: er bestaan uitzonderingen op deze betalingstermijn van zes weken. Voor bijvoorbeeld naheffings- en navorderingsaanslagen gelden kortere betalingstermijnen.  

Aanmaning
Als u de belastingaanslag niet tijdig betaalt, krijgt u een aanmaning. Vóór 1 juli 2009 moest u deze aanmaning binnen 10 dagen na dagtekening betalen. Per 1 juli 2009 is deze termijn verruimd naar 14 dagen.    

Let op!
De wijzigingen gelden voor aanslagen met een dagtekening vanaf 1 juli 2009.
]]> Fri, 14 Aug 2009 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/uitstel_elektronische_schatting_ib_en_vpb.html Schatting
Heeft u als ondernemer nog geen wijziging aangevraagd van uw voorlopige aanslag IB of VPB 2009, dan bent u verplicht een schatting te doen. Ook als de aanslag naar uw mening juist is, dient u toch elektronisch of schriftelijk een schatting IB 2009 of VPB 2009 in te dienen. Heeft u al eerder een wijziging van de voorlopige aanslag 2009 aangevraagd, dan hoeft u geen schatting meer te doen. U heeft hiermee aan uw schattingsverplichting voldaan.  

Elektronisch of schriftelijk
U kunt de schatting elektronisch doen met het programma voorlopige aanslag 2009 of met commerciële aangiftesoftware (BAPI). De termijn voor het indienen van de elektronische schattingen IB 2009 en VPB 2009 is verlengd tot 1 september 2009. De Belastingdienst heeft aangegeven dat ook uitstel wordt verleend voor het elektronisch indienen van de schattingsopgaven IB 2008.  

Let op!
De verruiming van de termijn naar 1 september 2009 geldt niet voor schriftelijk ingediende schattingen. Deze moeten vóór 1 augustus 2009 worden ingestuurd.
]]> Fri, 14 Aug 2009 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/verlaagd_btw_tarief_voor_isolatie_huis.html Het verrichten van isolatiewerkzaamheden aan woningen die langer dan twee jaar geleden in gebruik zijn genomen, wordt onder het verlaagde BTW-tarief van 6% gebracht. Het verlaagde tarief is alleen van toepassing op het isoleren (de dienst) en niet op de levering van isolatiemateriaal. Het BTW-tarief op isolatiemateriaal blijft 19%.     

Let op!
Dak-, muur- en vloerisolatie van woningen ouder dan twee jaar vallen per 1 juli 2009 onder het verlaagde BTW-tarief van 6%.  
]]> Fri, 10 Jul 2009 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/uitstel_van_betaling_belasting.html Voorwaarden voor uitstel van betaling
Heeft u als ondernemer betalingsproblemen dan kunt u in aanmerking komen voor maximaal twaalf maanden uitstel van betaling voor uw belastingschulden. De voorwaarden zijn:
·         u moet de lopende verplichtingen nakomen;
·         u moet zoveel als mogelijk is zekerheid stellen voor de totale omvang
          van de openstaande schuld. Bij een zekerheidsstelling moet worden
          gedacht aan een bankgarantie, een hypotheekrecht of een verpanding.
          De zekerheid moet gelijk zijn aan het bedrag waarvoor uitstel wordt
          gevraagd. De zekerheid kan onder omstandigheden ook bestaan uit een
          gelegd (bodem)beslag.  

Tijdelijke uitstelregeling
Als u niet aan beide voorwaarden voldoet, bijvoorbeeld omdat u uw lopende verplichtingen voor een bepaalde periode niet tijdig kunt nakomen, dan is er nog een mogelijkheid: u kunt gebruik maken van de tijdelijke uitstelregeling. Deze tijdelijke regeling zorgt ervoor dat er soepeler wordt omgegaan met het innen van belastingschulden. U moet hierbij aan de volgende voorwaarden voldoen:
·         u heeft tijdelijke betalingsproblemen die niet via zakelijke
          kredietverlening kunnen worden opgelost;
·         uw betalingsproblemen moeten het directe gevolg zijn van de
          economische crisis. Had u voor 2009 al betalingsproblemen of hebben de
          betalingsproblemen een andere oorzaak dan de economische crisis, dan
          komt u niet in aanmerking voor de tijdelijke regeling;
·         u moet aangeven wanneer de betalingsachterstand waarvoor uitstel
          wordt aangevraagd uiterlijk is ingelopen. Hierbij moet u inzicht bieden in
          de getroffen en nog te treffen maatregelen die nodig zijn om de
          gevolgen van de economische crisis het hoofd te bieden.  

Bij het verzoek tot uitstel van betaling moet u een (derde-)deskundige inschakelen, die een verklaring opstelt waarin staat dat u aan de voorwaarden voldoet. Deze bevat een beoordeling van de aard van de betalingsproblemen, de bedrijfseconomische gezond­heid van de onderneming en de haalbaarheid van het in de toekomst inlopen van de betalingsachterstand. Vraag hierom bij uw accountant.  

Let op!
Kunt u door de economische crisis uw belastingschulden niet voldoen, dan kunt u uitstel van betaling krijgen. Voldoet u niet aan de voorwaarden voor de reguliere uitstelregeling, dan kunt u mogelijk wel gebruik maken van de tijdelijke uitstelregeling.
]]> Fri, 10 Jul 2009 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/bijtelling_elektrische_auto_naar_10_procent.html Bijtelling privé-gebruik
De bijtelling voor privégebruik auto van de zaak komt aan de orde als een auto van de zaak ook voor privédoeleinden ter beschikking staat en met die auto op jaarbasis meer dan 500 privé-kilometers wordt gereden. De bijtelling bedraagt op jaarbasis (minimaal) 25% van de waarde van de auto. Voor zuinige auto’s geldt een bijtellingpercentage van 20% en voor zeer zuinige auto’s geldt een bijtelling van 14%. Of een auto zuinig of zelfs zeer zuinig is, is afhankelijk van de hoeveelheid CO2-uitstoot.  

Elektrische auto
Per 1 januari 2010 wordt een nieuwe categorie geïntroduceerd voor de bijtelling privé-gebruik auto van de zaak: de categorie voor de elektrische auto. Het bijtellingpercentage voor deze categorie wordt 10%.  

BPM en MRB
Voor de aanschafbelasting voor auto’s (de BPM) geldt al een vrijstelling voor hybride auto’s. Met de BPM krijgt u te maken als u een nieuwe auto aanschaft. Deze vrijstelling blijft bestaan tot 2018. Verder blijft er voor de wegenbelasting (de MRB) een vrijstelling voor hybride auto’s bestaan.  

Let op!
Vanaf 1 januari 2010 is de elektrische auto fiscaal voordelig. Er geldt niet alleen een vrijstelling voor de BPM en MRB, maar u krijgt vanaf 2010 ook te maken met een bijtelling van 10% voor het privé-gebruik auto van de zaak.  
]]> Fri, 10 Jul 2009 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/slooppremie_oude_autos.html Sloopregeling
De regeling geldt zowel voor particulieren als voor bedrijven. De volgende auto’s komen voor de sloopregeling in aanmerking:
1.    Personen-/bestelauto’s met een benzinemotor en van bouwjaar t/m 1989
       Deze auto’s ontvangen een slooppremie van € 750,-
2.    Personen-/bestelauto’s met een benzinemotor en van bouwjaar 1990 t/m 
       1995
       Deze auto’s ontvangen een slooppremie van € 1.000,-
3.    Bestelauto’s met een dieselmotor, een bruto voertuiggewicht < 1.800kg
       en van bouwjaar t/m 1999
       Deze auto’s ontvangen een slooppremie van € 1.000,-
4.    Bestelauto’s met een dieselmotor, een bruto voertuiggewicht ≥ 1.800kg en
       van bouwjaar t/m 1999
       Deze auto’s ontvangen een slooppremie van € 1.750,-
5.    Personenauto’s met een dieselmotor en van bouwjaar t/m 1999
       Deze auto’s ontvangen een slooppremie van € 1.000,-  

Deze auto’s moeten wel omgeruild worden tegen een nieuwere:
·         personen-/bestelauto met benzinemotor vanaf bouwjaar 2001
·         personen-/bestelauto met dieselmotor met een gesloten roetfilter
          (af fabriek)  

Verder gelden de volgende aanvullende voorwaarden:
·         de oude auto is vóór 1 maart 2008 op naam van de laatste eigenaar
          gezet en sindsdien is de tenaamstelling niet meer gewijzigd;
·         de oude en jongere auto hebben een Nederlands kenteken;
·         de APK van de oude auto is nog minimaal 3 maanden geldig op het
          moment van tekenen van de koopovereenkomst; 
·         de oude auto heeft geen “WOK-status” (Wachten Op Keuren);
·         de oude auto heeft sinds 1 maart 2008 geen deel uitgemaakt van de
          bedrijfsvoorraad van een autobedrijf.  

Let op!
U kunt met de kentekencheck controleren of u in aanmerking kunt komen voor de slooppremie.
]]> Fri, 10 Jul 2009 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/verlaging_mkb_tarief_in_2009_en_2010.html Met ingang van 1 januari 2011 worden winsten tot € 40.000 weer belast tegen 20% (eerste schijf). De winst tot € 200.000 wordt vanaf die datum belast tegen 23% (tweede schijf) en de winst vanaf  € 200.000 wordt belast tegen 25,5% (derde schijf).  

Let op!
Het MKB-tarief in de tweede schijf van de vennootschapsbelasting is voor de jaren 2009 en 2010 verlaagd naar 20%.
]]> Fri, 10 Jul 2009 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/verzoek_geen_voorschot_terruggaaf_bijdrage_zvw_indienen_voor_1_juni_2009.html Bijdrage Zvw
Als u in loondienst bent of een uitkering ontvangt, houdt uw werkgever of uitkeringsinstantie de bijdrage Zorgverzekeringswet automatisch in op uw loon of uitkering. Heeft u meerdere werkgevers of ontvangt u meerdere uitkeringen, dan is het mogelijk dat te veel bijdrage Zvw is ingehouden. Is dit het geval, dan zorgt de Belastingdienst ervoor dat u in een volgend kalenderjaar automatisch een teruggaaf ontvangt. Deze teruggaaf wordt aan u of aan uw werkgevers of uitkeringsinstanties betaald.  

Voorschot
In het kalenderjaar waarin te veel bijdrage Zvw is ingehouden, kunt u een voorschot op de teruggaaf ontvangen. In het 3e kwartaal van 2009 betaalt de Belastingdienst een voorschot uit op de teruggaaf van de bijdrage Zvw die te veel wordt ingehouden in 2009. In het 3e kwartaal van 2010 wordt deze teruggaaf vervolgens definitief vastgesteld. Het ontvangen voorschot wordt verrekend met de definitieve teruggaaf. Als het door u ontvangen voorschot hoger is dan de definitieve teruggaaf, dan moet u dit verschil terugbetalen aan de Belastingdienst. Hierover wordt heffingsrente berekend. De heffingsrente wordt berekend vanaf 1 januari 2010  tot het moment waarop de teruggaaf definitief wordt vastgesteld (3e kwartaal 2010).  

Wilt u voorkomen dat u heffingsrente moet betalen wanneer de teruggaaf definitief wordt vastgesteld, dan kunt u nu al doorgeven dat u niet automatisch een teruggaaf wilt ontvangen. U kunt dit doen met het formulier ‘Verzoek geen voorschot teruggaaf bijdrage Zvw’. Als u dit vóór 1 juni 2009 doet, ontvangt u in 2009 en volgende jaren geen voorschot. U kunt ook wachten tot u het voorschot ontvangt en als blijkt dat het voorschot te hoog is dit wijzigen. Dit kunt u doen met het formulier ‘Verzoek wijziging voorschot teruggaaf bijdrage Zvw’. U kunt tot 1 december 2009 een voorschot wijzigen nadat u het hebt ontvangen.        

Let op!
Om te voorkomen dat u heffingsrente moet betalen wanneer het door u ontvangen voorschot hoger is dan de definitieve teruggaaf, kunt u doorgeven dat u niet automatisch een voorschot wilt ontvangen. Doe dit vóór 1 juni 2009, dan ontvangt u in 2009 en volgende jaren geen voorschot.        
]]> Fri, 29 May 2009 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/verruiming_faciliteiten_speur_en_ontwikkelingswerk.html Afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk
Om in aanmerking te komen voor de S&O-afdrachtvermindering, moet u in het bezit zijn van een S&O-verklaring. Deze wordt door SenterNovem afgegeven (www.senternovem.nl/wbso). De afdrachtvermindering bedraagt per werkgever 42% van het loon dat betrekking heeft op speur- en ontwikkelingswerk waarbij dit S&O-loon niet meer mag bedragen dan € 110.000. Over het meerdere S&O-loon geldt een afdrachtvermindering van 14%. Per werkgever geldt een maximale afdrachtvermindering van € 8 miljoen (plafond).  

Intensivering
De intensivering van de afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk houdt het volgende in:
·         het percentage van de eerste schijf wordt verhoogd van 42% naar 50%
·         het percentage van de eerste schijf voor starters wordt verhoogd van 60% naar 64%
·         het percentage van de tweede schijf wordt verhoogd van 14% naar 18%
·         de loongrens van de eerste schijf wordt verhoogd van € 110.000 naar  €  150.000
·         de maximale afdrachtvermindering (plafond) wordt verhoogd van 8 naar 14 mln.  

Door deze maatregelen kunnen de werkgevers over een groter deel van het S&O-loon het (verhoogde) percentage van de eerste schijf toepassen. De maatregelen hebben terugwerkende kracht tot 1 januari 2009 en gelden in beginsel uitsluitend voor 2009 en 2010.  

Let op!
SenterNovem is gestart met het versturen van aanvullende S&O-verklaringen. Wilt u de tijdelijke intensivering van de afdrachtvermindering loonbelasting al in uw loonaangifte over de maand mei meenemen dan moet u de verklaring vóór 15 mei 2009 hebben ingediend bij de Belastingdienst. Dient u de verklaring na 15 mei 2009 in dan is het nog mogelijk om via een correctiebericht gebruik te maken van de afdrachtvermindering loonbelasting voor de maand mei. De verruimde afdrachtvermindering kan dan alleen niet direct worden verrekend met de over de maand mei te betalen loonbelasting. Voor de aangiften loonheffingen die u over 2009 al hebt gedaan, kunt u de aanvullende afdrachtvermindering claimen door deze aangiften ook met een correctiebericht te corrigeren.      
]]> Fri, 29 May 2009 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/nieuwsflits_wetsvoorstel_schenk_en_erfbelasting.html
Klik hier voor meer informatie over het wetsvoorstel schenk- en erfbelasting. ]]> Wed, 20 May 2009 0:00:00 CEST Nieuws http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/afschaffing_vliegtaks.html De vliegtaks is per 1 juli 2008 ingevoerd. Voor bestemmingen binnen de Europese Unie (incl. de Canarische Eilanden, Azoren en Madeira) of afstanden tot 2500 kilometer wordt € 11,25 in rekening gebracht. Voor overige bestemmingen geldt een tarief van € 45. Als het wetsvoorstel ongewijzigd wordt aangenomen, worden de tarieven in de vliegtaks per 1 juli 2009 verlaagd naar nul. De vliegtaks zal worden verrekend voor de reeds geboekte vluchten met vertrekdatum na 1 juli 2009. Voor vluchten met vertrekdatum voor 1 juli 2009 nemen diverse touroperators de vliegtaks voor hun rekening.  

Let op!
Het parlement moet het wetsvoorstel nog wel aannemen, voordat de vliegtaks daadwerkelijk wordt afgeschaft!
]]> Tue, 12 May 2009 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/online_schorsing_kenteken.html Als u met uw voertuig tijdelijk geen gebruik maakt van de openbare weg, dan kunt u als eigenaar uw kenteken schorsen. In deze periode hoeft u geen wegenbelasting te betalen en geldt er geen WA- of APK-verplichting. Dit kan onder andere voordelig zijn als u de eigenaar bent van een kampeerauto, een oldtimer of als u voertuigen verzamelt.  

Online
Vanaf 6 april 2009 hoeft u voor de schorsing van uw kenteken niet meer naar het postkantoor, maar kunt u dit online doen. Voor het online schorsen heeft u uw DigiD nodig.  

Schorsing verlengen of opheffen
Hiernaast is het via de website mogelijk om uw schorsing te verlengen. U moet dan maximaal zes weken vóór de einddatum uw schorsing hebben verlengd. De nieuwe einddatum is gelijk aan de einddatum van de oude schorsing plus één jaar. Deze service is niet via het postkantoor mogelijk. Ook kunt u de schorsing online (gratis) opheffen.  

Let op!
Het schorsen, verlengen of opheffen van uw kenteken kunt u vanaf 6 april 2009 via www.rdw.nl doen.  
]]> Tue, 12 May 2009 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/btw_afdracht_per_kwartaal.html Kwartaalaangifte
U komt nu alleen in aanmerking voor kwartaalaangifte BTW als u per kwartaal doorgaans minder dan € 15.000 BTW betaalt. Als dit niet het geval is, moet u maandelijks aangifte doen.  

Crisismaatregel
Alle BTW-ondernemers die maandaangifte doen en maandelijks BTW afdragen de mogelijkheid om per 1 juli 2009 te kiezen voor kwartaalaangifte en –betaling. Voldoet u aan de voorwaarden dan ontvangt u eind april 2009 een brief van de Belastingdienst met het verzoek of u kwartaalaangifte wil doen.  

Let op!
Door de crisismaatregel krijgen alle ondernemers die maandaangifte doen de mogelijkheid om maar vier keer per jaar aangifte BTW te doen. Naast administratieve lastenverlichting leidt het doen van kwartaalaangifte tot belastinguitstel en wordt een rentevoordeel gecreëerd. Maar ontvangt u een maandelijkse BTW-teruggave (bijvoorbeeld omdat u een exporterende ondernemer bent), dan is het voordeliger voor u om maandaangifte te blijven doen.
Let op: bovenstaande maatregel moet nog wel in een officieel beleidsbesluit worden opgenomen, voordat de crisismaatregel daadwerkelijk in werking treedt!  
]]> Tue, 12 May 2009 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/vergoeding_oppasomas_vanaf_2010_afgeschaft.html Geregistreerde instelling
Als ouder mag u zelf bepalen naar welke kinderopvanginstelling uw kind gaat. Voor de kinderopvangtoeslag is het wel van belang dat uw kind naar een geregistreerde kinderopvanginstelling gaat. Hierbij kan het gaan om:
·         Kinderdagverblijven of crèches (let op: een peuterspeelzaal valt hier niet
          onder).
·         Buitenschoolse opvang. Dit is opvang buiten schooltijden en in vakanties
          (let op: overblijven tussen de middag valt hier niet onder).
·         Opvang door een gastouder via een geregistreerd gastouderbureau.
          Hier kan het gaan om dagopvang en buitenschoolse opvang.  

Oppasoma
Een oma, opa, kennis, oppasmoeder of familielid kan gastouder zijn als hij of zij via een gastouderbureau werkt. Op dit moment is bij de Tweede Kamer een wetsvoorstel aanhangig, waarin geregeld wordt dat de vergoeding voor deze informele opvang vanaf 2010 komt te vervallen. In de nieuwe regeling wordt het gastouderschap formeler en professioneler. Alleen opgeleide gastouders komen voor een vergoeding van maximaal € 5 per uur in aanmerking. Deze gastouders mogen de opvang wel bij het kind thuis verzorgen.  

Let op!
Indien het wetsvoorstel wordt aangenomen, komt u vanaf 2010 alleen nog voor de kinderopvangtoeslag in aanmerking als de opvang wordt verzorgd door een opgeleide gastouder. U krijgt dus geen kinderopvangtoeslag meer als u uw ouders, kennissen of familie (zonder opleiding) op uw kind laat passen.  
]]> Tue, 12 May 2009 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/versoepeling_terugwenteling_ondernemingsverliezen_over_2008.html Voorlopige terugwenteling
Om de gevolgen van de kredietcrises te verzachten, heeft het kabinet besloten de liquiditeitspositie van ondernemingen te verbeteren. Daarom heeft de staatssecretaris van Financiën de voorwaarden voor de voorlopige verliesverrekening versoepeld. De volgende versoepelingen hebben betrekking op ondernemingsverliezen over 2008:
·         De Belastingdienst mag een verlies voorlopig terugwentelen vóórdat de
          aangifte over 2008 is gedaan. U moet wel aannemelijk maken dat een
          fiscaal verlies is geleden. Dit kan bijvoorbeeld aan de hand van een
          voorlopige jaarrekening.
·         Hiernaast mag de Belastingdienst al een voorschot op de voorlopige
          verliesverrekening geven als er slechts een voorlopige aanslag is
          opgelegd over het kalenderjaar waarnaar kan worden teruggewenteld.
          De aanslagen hoeven dus niet definitief te zijn vastgesteld. Let op: de
          Belastingdienst geeft geen voorschot als de aangifte over het verliesjaar
          al is gedaan en de aanslag over het jaar waarnaar wordt
          teruggewenteld op zeer korte termijn definitief wordt vastgesteld.  

Verzoek
Wilt u een voorschot ontvangen op de terugwenteling van een verlies, dan moet u een onderbouwd en ondertekend verzoek aan de bevoegde inspecteur sturen. Het verzoek moet een benadering van het fiscale verlies bevatten. Deze benadering moet onderbouwd worden door bijvoorbeeld een (voorlopige) jaarrekening. Als de aangifte al is ingediend over het verliesjaar 2008 kan voor de onderbouwing worden verwezen naar die aangifte.  

Definitieve verrekening
Ontvangt u een voorschot dan wordt dit voorschot ingehouden op het bedrag dat bij de definitieve terugwenteling van het verlies moet worden uitbetaald. Blijkt het uitbetaalde voorschot achteraf onjuist te zijn, dan moet u onmiddellijk nadat u de beschikking over de definitieve terugwenteling van het verlies heeft ontvangen, het eventueel teveel betaalde voorschot terugbetalen. Over dit teveel ontvangen bedrag moet u heffingsrente betalen.  

Let op!
De versoepelingen die zijn aangebracht op de voorwaarden voor het terugwentelen van verliezen over 2008 gelden ook de Vpb-belastingplichtigen. Een Vpb-verlies mag echter slechts één jaar worden teruggewenteld en dus niet zoals bij een IB-ondernemer drie jaar.  

De versoepeling geldt voor vpb-verliezen en voor ondernemingsverliezen van IB-ondernemers. Volgens art. 3.148 IB is ondernemingsverlies het verlies uit werk en woning voor zover uit onderneming. Twee gesimplificeerde voorbeelden:
·         Een ondernemer heeft alleen -/- € 50.000 winst uit onderneming en € 
          10.000 negatieve inkomsten uit de eigen woning: ondernemingsverlies
          voor besluit is € 50.000.
·         Een ondernemer heeft alleen -/- € 50.000 winst uit onderneming en €
          10.000 positieve inkomsten uit overige werkzaamheden:
          ondernemingsverlies voor besluit is € 40.000. U kunt het besluit vinden
          via de link:  

http://www.minfin.nl/Actueel/Besluiten_beleidsregels/2009/04/Besluit_versoepeling_terugwenteling_verliezen_over_2008  
]]> Tue, 12 May 2009 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/verzoek_teruggaaf_btw_wegens_oninbare_vorderingen.html De BTW die u aan uw afnemers in rekening brengt, moet u aan de Belastingdienst voldoen. Als uw afnemer de factuur niet of niet geheel betaalt, heeft u waarschijnlijk al wel BTW over deze factuur afgedragen aan de Belastingdienst. Deze BTW kunt u middels een brief terugvragen van de Belastingdienst. Voorwaarde is wel dat u aannemelijk kunt maken dat de afnemer niet heeft betaald en ook niet zal betalen. Er hoeft geen sprake te zijn van een faillissement. Als uw vordering oninbaar is, dient u het teruggaveverzoek binnen een maand na het moment waarop vaststaat dat de afnemer u het verschuldigde bedrag niet meer zal betalen in te dienen. Het verzoek moet schriftelijk worden ingediend bij het belastingkantoor waar u onder valt.  

Welke gegevens moet u in uw verzoek vermelden:
·       naam en adres van uw afnemer
·       datum- en factuurnummer
·       het niet-betaalde factuurbedrag
·       gegevens waarmee u aannemelijk maakt dat de afnemer niet heeft 
        betaald en ook niet zal betalen
·       het bedrag aan BTW dat u terugvraagt  

Staan deze gegevens ook op de factuur dan kunt u volstaan met het toesturen van een kopiefactuur.  

Let op!
Het is niet mogelijk om het teruggevraagde BTW-bedrag te verrekenen met uw aangifte omzetbelasting. Over de teruggaaf ontvangt u een afzonderlijke beschikking.  
]]> Tue, 12 May 2009 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/brochure_auto_en+_fiscus.html De fiscale spelregels voor zakelijk autogebruik zijn per 1 januari 2009 opnieuw ingrijpend gewijzigd. De aanpassingen zijn er wederom op gericht om de aanschaf van schone en zuinige auto’s te stimuleren en vervuilende, milieuonvriendelijke auto’s zwaarder te belasten. Naast de al bestaande 25% en 14% bijtelling voor privé-gebruik van de auto, is er een derde categorie bijgekomen van 20%. De per 1 april 2008 ingevoerde roettax is buiten werking gesteld en vervangen door een (tijdelijke) BPM-bonus voor schone diesels. De MRB is op diverse punten aangepast. 

Klik hier voor de volledige brochure.
]]> Wed, 29 Apr 2009 0:00:00 CEST Nieuws http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/maximaal_drie_maanden_heffingsrente_verschuldigd.html Voor de heffing van de inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting en successierecht bent u heffingsrente verschuldigd. De rente wordt berekend vanaf 1 juli van het jaar waarover aangifte is gedaan tot het moment waarop de Belastingdienst een (voorlopige) aanslag oplegt. De Hoge Raad heeft op 25 september 2009 besloten dat de Belastingdienst voortaan nog maar heffingsrente mag rekenen tot drie maanden nadat u een aangifte of een aanvulling op uw aangifte hebt ingediend. De beperking van de heffingsrente geldt niet voor zover er sprake is van een correctie door de inspecteur.  

Op welke aanslagen is de nieuwe regeling van toepassing?
De beperking van heffingsrente geldt voor de volgende aanslagen:
•           Alle aanslagen die de Belastingdienst heeft opgelegd vanaf 25
             september 2009.
•           Alle aanslagen waartegen u op die datum nog bezwaar kon maken.  

Let op!
Controleer uw aanslag! Is het een aanslag die valt binnen de regeling en heeft u over meer dan drie maanden na indiening van de aangifte heffingsrente betaald, dan wordt het teveel betaalde heffingsbedrag automatisch door de Belastingdienst terugbetaald. U hoeft dus zelf geen bezwaar te maken.
]]> Sun, 12 Apr 2009 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/inspecteur_kan_ook_over_2008_jaarloongegevens_opvragen%21.html Als werkgever hoeft u jaarloongegevens alleen op verzoek van de inspecteur aan te leveren. De inspecteur zal in uitzonderingsgevallen gebruik maken van de mogelijkheid tot uitvraag van deze gegevens. Deze uitvraag was al mogelijk over de jaren 2006 en 2007. De staatssecretaris heeft bepaald dat ook over het jaar 2008 jaarloongegevens door de inspecteur kunnen worden uitgevraagd.  

Hoe werkt de regeling?
De inspecteur doet een verzoek aan de inhoudingsplichtige om de jaarloongegevens aan te leveren. De uitnodiging tot het verstrekken van de gegevens wordt eind maart 2009 door de Belastingdienst verstuurd aan de betrokken inhoudingsplichtigen. Vanaf 30 maart 2009 kunnen de gegevens worden ingestuurd. De gevraagde gegevens dienen vóór 1 mei 2009 (elektronisch) te zijn ingestuurd.  

Let op!
Wordt u verzocht tot het aanleveren van jaarloongegevens, doe dit dan volledig, tijdig en juist. Doet u dit niet dan kan de inspecteur u een verzuimboete van maximaal € 1.134 opleggen.  
]]> Wed, 01 Apr 2009 0:00:00 CEST E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/wegwijzer_ontslagrecht.html In de huidige economische omstandigheden door de kredietcrisis speelt het ontslagrecht een prominente rol. Het is belangrijk om als werkgever goed op de hoogte te zijn van de regels. Zowel bij ontslag om economische redenen als bij individueel ontslag. Wordt de ontslagvergunning of ontbinding geweigerd, dan is dat namelijk meestal aan de werkgever zelf te verwijten. Bijvoorbeeld doordat er geen dossier is aangelegd of vanuit emotie is gehandeld. Met deze wegwijzer kunt u dat voorkomen en bent u op de hoogte van de rechten, plichten en vergoedingen.
]]> Wed, 25 Mar 2009 0:00:00 CET Nieuws http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/controleer_uw_vooraf_ingevulde_aangifte.html Bij het downloaden van het aangifteprogramma 2008 kunt u kiezen of u een vooringevulde aangifte wilt. In de vooringevulde aangifte zijn bepaalde gegevens al ingevuld. Voor het downloaden van de aangifte met deze gegevens heeft u uw DigiD-inlogcode nodig. Let op: alleen bij het downloaden van het aangifteprogramma 2008 heeft u de mogelijkheid om te kiezen voor een vooringevulde aangifte. Deze service is voorlopig alleen mogelijk voor particulieren die zelf digitaal aangifte doen.  

Welke gegevens zijn voor u al ingevuld?
·         BSN-nummer en geboortedatum
·         naam, geboortedatum en BSN-nummer van uw echtgenoot
·         loon, pensioen of andere uitkeringen
·         WOZ-waarde van uw eigen woning en de periode dat deze woning uw
          hoofdverblijf was
·         heffingskortingen
·         het bedrag van uw voorlopige aanslag of teruggaaf IB
·         het bedrag van uw voorlopige aanslag of teruggaaf inkomensafhankelijke
          bijdrage Zvw
·         gegevens van andere woningen, zoals een vakantiehuis  

Het kan zijn dat sommige gegevens nog niet zijn opgenomen in uw vooringevulde aangifte. De Belastingdienst had uw gegevens dan niet voor 1 maart 2009 ontvangen.  

Let op!
Het is van belang dat u de vooraf ingevulde gegevens controleert op onjuistheden en waar nodig verbetert of aanvult. U blijft verantwoordelijk voor de juistheid en volledigheid van uw ingediende aangifte.
]]> Wed, 25 Mar 2009 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/bezwaar_tegen_voorlopige_aanslag_in_veel_gevallen_niet_meer_nodig.html Hoe kan ik mijn wijzigingen doorgeven?
Wijzigingen kunt u doorgeven met:
·         het programma voorlopige aanslag 2009, dat u via de site van de 
          Belastingdienst kunt downloaden;
·         het formulier voorlopige aanslag 2009, dat u via de Belastingtelefoon
          kunt bestellen.

De hoogte van het maandbedrag wordt zo snel mogelijk aangepast. Mocht de inspecteur vragen hebben naar aanleiding van uw wijzigingen, dan neemt hij contact met u op.  

Nadat u wijzigingen heeft doorgegeven, krijgt u een aangepaste voorlopige aanslag. Mocht u het niet eens zijn met deze aangepaste aanslag dan kunt u alsnog (digitaal) bezwaar maken. Op de site van de Belastingdienst kunt u een formulier vinden waarmee u eenvoudig bezwaar tegen deze aanslag kunt maken. U moet hierin duidelijk vermelden met welk onderdeel van de aanslag u het niet eens bent.  

Let op!
In afwachting van uw aangepaste voorlopige aanslag moet u uw maandbedragen wel blijven doorbetalen. De Belastingdienst verrekent deze bedragen later met de nieuwe voorlopige aanslag.  

Toch bezwaar indienen?
Met het doorgeven van de wijzigingen, kan dus relatief gemakkelijk bewerkstelligd worden dat de eerder opgelegde voorlopige aanslag wordt aangepast. Nadeel hiervan is echter dat geen verzoek kan worden gedaan tot vergoeding van de kosten van de bezwaarfase. Bovendien is geen uitstel van betaling mogelijk.  

Uitstel van betaling, alsmede een verzoek om de vergoeding van kosten van de bezwaarfase is wel mogelijk, indien een schriftelijk bezwaarschrift tegen de voorlopige aanslag wordt ingediend. In voorkomende gevallen kan het derhalve toch aan te raden zijn bezwaar te maken tegen de voorlopige aanslag.
]]> Wed, 25 Mar 2009 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/eindheffing_voor_vergoeding_van_huisvestingskosten_of_vertrekking_van_huisvesting.html Vergoeding/verstrekking huisvesting
Vergoeding van dubbele huisvestingskosten of verstrekking van huisvesting buiten de woonplaats is maximaal twee jaar onbelast. Na deze periode is de vergoeding belast. Sinds 1 maart 2009 mag u de belasting over dit loon voor uw rekening nemen door eindheffing toe te passen. Wel moet de dubbele huisvesting zijn veroorzaakt door de aard van het werk en dus niet om persoonlijke redenen.  

Eindheffing
Over bepaalde vormen van loon mag de loonbelasting/premie volksverzekeringen worden geheven in de vorm van een eindheffing. Dit geldt bijvoorbeeld voor het loon dat wordt verstrekt in de vorm van maaltijden in bedrijfskantines. Deze eindheffing wordt niet ingehouden op het loon van de werknemer, maar komt voor uw rekening. Het loon waarop eindheffing is toegepast, hoort hierdoor niet (meer) tot het loon van uw werknemer en hoort dus ook niet tot zijn verzamelinkomen voor de inkomstenbelasting. De loonbelasting/premie volksverzekeringen die u als eindheffing heeft afgedragen, kan uw werknemer dus niet verrekenen met de inkomstenbelasting/premies volksverzekeringen. Over loon waarop eindheffing is toegepast, hoeft u geen premies werknemersverzekeringen te betalen. Hierover is ook geen inkomensafhankelijke bijdrage Zvw verschuldigd.  

Let op!
Per 1 maart 2009 mogen werkgevers de belasting over de vergoeding van dubbele huisvestingskosten of de verstrekking van huisvesting voor hun rekening nemen door eindheffing toe te passen.
]]> Wed, 25 Mar 2009 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/internetaankopen_van_buiten_eu_een_stuk_aantrekkelijker.html Internetaankopen buiten de EU
Koopt u goederen via internet of bij een postorderbedrijf buiten de Europese Unie en is de waarde van de goederen € 150 of minder (exclusief vervoers- en handelingskosten) dan hoeft u geen invoerrechten te betalen (voorheen lag de grens op € 22). Koopt u goederen met een waarde van € 22 of minder (exclusief vervoers- en handelingskosten) dan hoeft u ook geen omzetbelasting te betalen.
Kopen van particulieren buiten de EU
Koopt u goederen bij een particulier buiten de EU, dan hoeft u geen invoerrechten te betalen als de waarde niet meer is dan € 45.
Let op!
Vanaf 1 december 2008 is eveneens de belastingvrije invoer verhoogd. Reist u Nederland in vanuit een niet-EU-land dan mag u voor een waarde van € 430 gekochte goederen belas-tingvrij invoeren. Reist u Nederland in vanuit een niet-EU-land over land of met een plezier-zeevaart of plezierluchtvaart, dan mag u voor een waarde van € 300 gekochte goederen belastingvrij invoeren.
]]> Wed, 25 Mar 2009 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/sparen_bij_de_belastingdienst_nog_voordelig.html De Belastingdienst verlaagt de rente
De heffingsrente bedraagt per 1 april 2009 3,50%. Heffingsrente wordt vergoed als achteraf blijkt dat u te veel belasting op aangifte heeft betaald of wordt in rekening gebracht als u achteraf te weinig belasting heeft betaald. Voorheen kon het aantrekkelijk zijn om te sparen bij de Belastingdienst. De heffingsrente bij de fiscus was namelijk hoger dan de spaarrente bij reguliere banken.  

Sparen bij de Belastingdienst is mogelijk door pas na afloop van het belastingjaar uw geld terug te ontvangen, in plaats van maandelijks via een voorlopige teruggaaf. Als u een belastingteruggaaf verwacht, dan is er nog een andere mogelijkheid om te sparen bij de Belastingdienst. U kunt voor 1 april 2009 zonder opgaaf van reden schriftelijk uitstel aanvragen voor de inlevering van uw aangiftebiljet. Uw aangifte moet dan uiterlijk 1 september 2009 zijn ingediend. U ontvangt dan heffingrente vanaf 1 juli 2008 tot de datum van dagtekening van het aanslagbiljet.  

Let op!
Nu het rentetarief is verlaagd naar 3,50% raden wij u aan na te gaan of het rentetarief bij een (spaar)bank niet hoger is dan de heffingsrente bij de Belastingdienst. Is deze rente hoger, dan is het veelal niet aan te raden uitstel aan te vragen voor het indienen van uw aangiftebiljet. Heeft u al wel uitstel aangevraagd dan kunt u alsnog uw aangifte voor 1 april 2009 indienen.
]]> Wed, 25 Mar 2009 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/meld_betalingsproblemen_op_tijd.html In deze tijden is het niet ondenkbaar dat een rechtspersoon niet in staat is om de verschuldigde belasting (zoals loonbelasting en omzetbelasting) en sociale verzekeringspremies  (direct) te betalen. In dat geval dient u als bestuurder van de rechtspersoon daarvan melding te maken bij de Belastingdienst. De mededeling moet worden gedaan uiterlijk twee weken na de dag waarop de verschuldigde belastingen of premies behoorden te zijn afgedragen of voldaan. Bij betalingsproblemen bij bedrijfspensioenpremies moet u hiervan melding maken bij het bedrijfspensioenfonds.  

Aansprakelijkheid bij niet melden
Wanneer er niet op de juiste wijze is voldaan aan de meldingsplicht, bent u als bestuurder persoonlijk aansprakelijk voor de verschuldigde belasting en premies. Er wordt dan vermoed dat het niet betalen van de belasting- en premieschulden het gevolg is van ‘kennelijk onbehoorlijk bestuur’. Dit houdt in dat u als bestuurder(s) ervoor moet zorgen dat de schuld alsnog volledig betaald wordt, eventueel zelfs uit uw privévermogen. U kunt als aansprakelijk gestelde bestuurder van de vennootschap dit vermoeden weerleggen, maar dan moet u bewijzen dat het niet uw schuld is dat er geen rechtsgeldige melding van de betalingsproblemen is gedaan en de belastingen en premies niet betaald zijn.  

Aansprakelijkheid bij wel melden
Als u een rechtsgeldige melding van de betalingsproblemen doet bij de Belastingdienst en/of het bedrijfspensioenfonds, is het aan de betreffende instantie om te bewijzen dat het niet betalen van de belasting- en premieschulden het gevolg is van uw kennelijk onbehoorlijk bestuur in de drie jaren voorafgaand aan de melding.
De bewijslast ligt in dit geval dus bij de instantie en niet bij u.  

Hoe lang blijft de melding geldig?
Uw melding heeft betrekking op belastingen of premies over een bepaald tijdvak. Als de financiële situatie niet verbetert, kan uw onderneming waarschijnlijk de belastingen of premies over het volgende tijdvak ook niet betalen.
In dat geval hoeft u dit niet opnieuw te melden. Maar de melding is niet meer geldig zodra uw onderneming over een tijdvak de belastingen en premies wel weer op tijd betaalt. Als uw onderneming daarna weer betalingsproblemen heeft, moet u dit wel weer opnieuw melden.

Rechtspersonen
De aansprakelijkheid geldt alleen voor bestuurders van de volgende rechtspersonen:
·         een vennootschap (BV of NV);
·         een vereniging die aangifte vennootschapsbelasting moet doen;
·         een stichting die aangifte vennootschapsbelasting moet doen;
·         een buitenlandse rechtspersoon die volledig rechtsbevoegd is en in  
          Nederland aangifte vennootschapsbelasting moet doen.  

Als een bestuurder van een (dochter)vennootschap een andere (moeder)vennoot­schap is, dan kunnen de bestuurders van de laatstgenoemde vennootschap aansprakelijk worden gesteld voor de niet betaalde belasting en premies van de eerstgenoemde vennootschap.  

Voor ondernemers die een eenmanszaak, een VOF of een maatschap hebben, is deze aansprakelijkheid niet van toepassing. Zij zijn zelf immers al verantwoordelijk voor het betalen van de belastingen en de premies.
De bestuurdersaansprakelijkheid geldt evenmin voor bestuurders van stichtingen of verenigingen die geen commerciële activiteiten ontplooien.    

Let op!  
Om bestuurdersaansprakelijkheid te voorkomen, doet u er verstandig aan om problemen bij het betalen van belasting- en premieschulden van de rechtspersoon tijdig en op de juiste wijze aan de Belastingdienst en het bedrijfspensioenfonds te melden.
Het formulier ‘Melding van betalingsproblemen bij belastingen en premies’ vindt u op www.belastingdienst.nl. Ingeval van meerdere bestuurders, is het voldoende dat één bestuurder de melding maakt. Wellicht kunt u in aanmerking komen voor uitstel van betaling of een betalingsregeling treffen. Ook hiervoor kunt u een formulier downloaden via de website van de Belastingdienst.    

Voor meer informatie over de melding betalingsonmacht en bestuurdersaansprakelijkheid, kunt u contact opnemen met uw belastingadviseur.
]]> Wed, 18 Mar 2009 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/periodieke_giften_zijn_dubbel_aftrekbaar.html Periodieke giften
Periodieke giften zijn giften in de vorm van vaste en gelijkmatige bedragen aan instellingen of verenigingen.
Deze giften zijn onder de volgende voorwaarden fiscaal aftrekbaar:
·         U doet de gift in de vorm van vaste en gelijkmatige periodieke  

          bedragen die uiterlijk eindigen bij overlijden;
·         U doet minimaal vijf jaar of langer jaarlijks een gift;
·         U heeft de gift in een notariële akte laten vastleggen;
·         U doet de gift aan een Algemeen Nut Beogende Instelling (ANBI) of

          aan een statutair opgerichte vereniging met ten minste 25 leden die 

          voor de vennootschapsbelasting is vrijgesteld.  

Een ANBI is een instelling -zoals een kerkelijke, levensbeschouwelijke, charitatieve, culturele of wetenschappelijke instelling of een politieke partij- die als zodanig door het Ministerie van Financiën is aangewezen. Een lijst met alle algemeen nut beogende instellingen kunt u vinden op de internetsite van de belastingdienst. Het voordeel van periodieke giften is dat ze onbeperkt en zonder drempel als persoonsgebonden aftrekpost afgetrokken mogen worden.  

Let op!
Periodieke giften zijn onder voorwaarden fiscaal aftrekbaar als persoonsgebonden aftrekpost. De Hoge Raad heeft onlangs geoordeeld dat de verplichting tot het doen van periodieke giften aangemerkt kan worden als een schuld in box 3. De contante waarde van de verplichting tot het doen van deze periodieke uitkeringen kan dus in mindering worden gebracht op de rendementsgrondslag ter berekening van het inkomen uit box III. Periodieke giften zijn hiermee ‘dubbel aftrekbaar’.

]]> Wed, 18 Mar 2009 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/geen_papieren_facturen_meer_nodig.html  

Op papier of elektronisch

Facturen mogen op papier worden uitgereikt of elektronisch worden verzonden. Elektronische verzending is alleen toegestaan als dit door uw afnemer wordt aanvaard. U kunt dit vooraf met uw afnemer overeenkomen. Als uw afnemer zonder commentaar de factuur verwerkt en betaalt, wordt hij geacht de elektronische verzending van de factuur te hebben aanvaard. De staatssecretaris heeft in dit kader goedgekeurd dat u de aanvaarding van de elektronische factuur door uw afnemer niet in uw administratie hoeft vast te leggen.  

Voorwaarden
Elektronisch verzonden facturen werden door de Belastingdienst aanvaard als de authenticiteit van de herkomst en integriteit van de inhoud van de facturen waren gewaarborgd. Hiervoor golden een aantal regels. Zo kon de authenticiteit en integriteit zijn gewaarborgd door middel van:
·            een geavanceerde elektronische handtekening;
·            een elektronische uitwisseling van gegevens;
·            of een andere methode, waarbij in ieder geval de authenticiteit en 

             integriteit waren gewaarborgd. Deze laatste andere methode moest

             bij de inspecteur zijn gemeld. De ondernemer die zekerheid wilde

             hebben of met betrekking tot deze andere methode de vereisten

             waren gewaarborgd, kon daartoe een verzoek indienen bij de

             inspecteur, die daarop bij voor bezwaar vatbare beschikking

             besliste.

Deze regels voor elektronische facturering zijn sterk vereenvoudigd. De staatssecretaris keurt goed dat de elektronische wijze van opmaak en versturen van de factuurgegevens vorm- en middelvrij kan plaatsvinden. De nu al toegestane methoden voor elektronisch factureren blijven bestaan. De verplichting om het gebruik van een andere methode aan de inspecteur te melden, vervalt. In de praktijk valt bij die andere methode te denken aan bedrijfsspecifieke elektronische apparatuur voor het maken en versturen van elektronische facturen of aan het per e-mail versturen van facturen, die bijvoorbeeld de vorm van een pdf-bestand krijgen.  

Let op!
Elektronische facturering is per 16 februari 2009 nog gemakkelijker geworden, waardoor het net zo makkelijk is om een factuur te e-mailen.

 

 

]]> Tue, 24 Feb 2009 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/nieuwe_besluiten_aftrek_omzetbelasting_bij_autos_en_electronische_facturen.html Besluit over aftrek van omzetbelasting bij auto’s  

De berekening van de correctie van de aftrek voor privé-gebruik van de auto wordt sterk vereenvoudigd door aan te sluiten bij de forfaitaire regels in de inkomstenbelasting en loonbelasting voor auto's die mede voor privé-gebruik aan werknemers (waaronder de directeur-grootaandeelhouder) ter beschikking worden gesteld. De verschuldigde BTW vanwege het privé-gebruik bedraagt met ingang van 1 januari 2008 12% van het bedrag, dat voor de LB/IB als onttrekking wordt genomen. Er bestaat een mogelijkheid om aan te tonen, dat de correctie lager moet zijn, bijvoorbeeld door middel van een kilometeradministratie. Wordt de auto op jaarbasis voor niet meer dan 500 km privé gebruikt, dan is er geen btw verschuldigd. Er is dan immers ook geen onttrekking voor de IB/LB.  

Rijdt u in een milieuvriendelijke auto, waarvoor u voor de inkomstenbelasting of de loonbelasting gebruik mag maken van de bijtelling van 14% van de cataloguswaarde, dan u mag u hier voor de berekening van de BTW-correctie bij aansluiten. Met ingang van 2009 geldt er een soortgelijke goedkeuring voor auto’s, waarvoor de bijtelling in de inkomstenbelasting of loonbelasting 20% bedraagt.    

De reeds bestaande goedkeuring voor de 75% aftrek voor autokosten (bijvoorbeeld benzine en onderhoud) wordt gehandhaafd. Deze goedkeuring geldt voor autokosten als bij de aanschaf van de auto geen aftrek heeft plaatsgevonden en geen kilometeradministratie is bijgehouden. Ondernemers die ook voor de BTW vrijgestelde handelingen verrichten, kunnen 75% toepassen op de BTW die volgens de zogeheten pro-rata-regeling aftrekbaar zou zijn. Als een ondernemer voor de 75%-goedkeuring kiest, dan is aftrek op basis van het werkelijk gebruik niet meer mogelijk.

De wijzigingen voor het privé-gebruik van de auto werken terug tot en met 1 januari 2008. Alleen de goedkeuring om bij bepaalde milieuvriendelijke auto’s uit te gaan van 12% van 20% van de cataloguswaarde gaat pas in per 1 januari 2009. De overige onderdelen van dit besluit werken terug tot en met 9 februari 2009.  

Gevolg van dit besluit is, dat het nog vaker de moeite loont om bezwaar te maken tegen de correctie die u bij de laatste aangifte over 2008 hebt gemaakt wegens privé-gebruik van de auto. U dient bezwaar te maken binnen zes weken na de dag, dat u de verschuldigde BTW hebt betaald aan de belastingdienst. Indien u een verzoek hebt gedaan om teruggave van omzetbelasting, dient u bezwaar te maken binnen zes weken na de datum, vermeld op de teruggavebeschikking. Voor het volledige artikel over het maken van bezwaar in verband met de correctie bij de auto, klik hier.  

Over de toepassing van het Besluit Uitsluiting Aftrek zijn inmiddels door de Hoge Raad en Hof Amsterdam vragen gesteld aan het Europese Hof van Justitie. Deze vragen hebben voornamelijk betrekking op de aftrek van BTW in de situatie, dat een auto door de zaak ter beschikking wordt gesteld aan een werknemer of directeur-grootaandeelhouder.  

Bron: Besluit van het Ministerie van Financiën van 9 februari 2009, nr. CPP2009/109M.  

Besluit over elektronisch factureren  

Er is een volledig nieuw besluit uitgebracht over de administratieve – en factureringsverplichtingen. In dit besluit keurt de staatssecretaris, vooruitlopend op een wijziging in de Europese wetgeving, goed, dat de vormgeving en implementatie van oplossingen voor elektronisch factureren volledig aan de bedrijven zelf wordt overgelaten. Door deze goedkeuring kan de (wijze van) opmaak en het versturen van de elektronische factuur vorm- en middelvrij plaatsvinden. U kunt dus bijvoorbeeld facturen per e-mail gaan versturen in de vorm van een pdf-bestand. Indien u gebruik maakt van een pdf-bestand, dient u er wel een “alleen-lezen-bestand” van te maken. U hoeft ook niet meer bij de fiscus te melden, dat u gebruik maakt van een dergelijke factureringsmethode.  

Een waarschuwing is op zijn plaats. Indien u een factuur met Nederlandse BTW verstuurt aan een buitenlandse ondernemer, die niet beschikt over een Nederlands BTW-nummer, dan kunt u het beste nog steeds een papieren factuur gebruiken. De buitenlandse ondernemer kan namelijk geen elektronische facturen gebruiken voor het terugvragen van Nederlandse BTW bij de belastingdienst te Heerlen. Op dezelfde manier dienen Nederlandse bedrijven ervoor te zorgen, dat zij beschikken over papieren facturen met buitenlandse BTW. Anders kunnen zij deze buitenlandse BTW niet terugvragen.  
U moet de elektronische facturen wel bewaren en wel op een dusdanige manier, dat zij binnen een redelijke termijn aan de belastingdienst ter beschikking gesteld kunnen worden. Dit geldt ook, indien uw afnemer de factuur voor u opmaakt of indien een derde de facturen voor u opmaakt. Ook alle door u ontvangen facturen moeten door u worden opgeslagen en bewaard.  

Het Ministerie van Financiën geeft de volgende aanwijzingen

U kunt zelf beslissen om uw elektronische factuur te beveiligen. Zo kunt u (bijvoorbeeld) een PDF-document beveiligen met een wachtwoord. Zo'n document kan zonder wachtwoord (door de ontvanger) wel worden gelezen en afgedrukt, maar niet veranderd. Als u het naar uw afnemer verstuurt, weet u zeker dat de inhoud van het bericht niet tijdens de verzending over het internet is veranderd.

Op het internet vindt u verschillende tooltjes waarmee u uit een teksverwerkings- of boekhoudpakket direct een beveiligde PDF kunt maken. Meestal installeren deze tooltjes zich als "printer" op uw systeem. Door met deze "printer" een afdruk te maken, wordt de factuur als beveiligd PDF-document op uw harde schijf opgeslagen. Google bijvoorbeeld op "free pdf writer" voor een aantal gratis tooltjes om PDF's te maken. Kies bij voorkeur een versie die beveiliging van PDF's ondersteunt. Het beveiligde document kunnen u en uw afnemer elektronisch in de administratie bewaren. U kunt ook gebruik maken van een zogenoemde service provider die u helpt bij het opstellen en verzenden van uw facturen.

Naast het versturen door middel van een eenvoudig PDF-document zijn er ook oplossingen op de markt waarmee de ontvanger van een factuur de factuurgegevens rechtstreeks elektronisch uit het factuurbericht in zijn administratie kan inlezen. Daarvoor kunt u gebruik maken van standaarden, zoals UBL. U hoeft de informatie van de factuur dan niet meer over te typen. Door gebruik te maken van dit soort mogelijkheden kunt u bij het verzenden van uw facturen een maximale administratieve lastenverlichting bereiken, voor uzelf maar ook voor uw afnemers.

De overige factuurvereisten wijzigen niet: op het elektronische factuurbericht moet u als ondernemer alle informatie vermelden die ook op een papieren factuur moet staan. Het gaat puur om de wijze waarop partijen de facturen of factuurgegevens uitwisselen.  

Het nieuwe besluit over factureren werkt terug tot en met 12 februari 2009.  

Bron: Besluit van het Ministerie van Financiën, 12 februari 2009, nr. CPP2009/263M.

 Let op bericht linkt naar bericht op oude site 

]]> Fri, 20 Feb 2009 0:00:00 CET Nieuws http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/wetswijziging_belastingheffing_excessieve_beloningsbestanddelen.html Samenvattend worden in de wetswijziging de volgende drie heffingen geïntroduceerd:  
1. Een extra  werkgeversheffing van 30% over "vertrekvergoedingen",
    voor zover de vertrekvergoedingen hoger zijn dan één jaarloon en dit    
    jaarloon meer bedraagt dan EUR 500.000 (ingangsdatum 1 januari 2009);  
2. Een werkgeversheffing van 15% over de backservicepremie, indien
    pensioenopbouw plaatsvindt volgens het eindloonstelsel en het
    pensioengevend loon meer bedraagt dan EUR 500.000
    (ingangsdatum 1 januari 2010);  
3. Belastingheffing in box 1 (resultaat uit overige werkzaamheden)
    over zogenoemde "lucratieve belangen" (ingangsdatum 1 januari 2009). 

Hieronder zal enkel en alleen  worden  ingaan op het laatste onderdeel van de wetswijziging.      

1.  Lucratief belang     

Van een lucratief belang is onder andere sprake als een werknemer bepaalde aandelen  in, of  vorderingen op (of daarmee economisch vergelijkbare rechten ) het bedrijf waar hij werkt heeft verkregen, waarvan moet worden aangenomen dat deze (mede) bedoeld zijn als een beloning voor zijn werkzaamheden.     

Deze toets moet worden uitgevoerd op het moment van het verkrijgen van het lucratief belang. De bewijslast rust op de inspecteur en hij zal aan de hand van feiten en omstandigheden aannemelijk moeten maken dat op het moment van de verkrijging van het lucratief belang er een beloningsoogmerk was.    

2. Wanneer is sprake van een lucratief belang  

Er is sprake van een lucratief belang als de aandelen die de werknemer krijgt:   
- zijn achtergesteld bij andere aandelen en het soort aandelen die de werknemer krijgt in totaal minder dan 10% van het totaal geplaatste aandelenkapitaal van de vennootschap bedraagt;    
- preferente aandelen zijn met een preferent dividend van 15% of meer  per jaar.       

De vraag of een bepaald soort aandelen minder dan 10% van het geplaatste aandelenkapitaal uitmaakt, moet worden getoetst zonder rekening te houden met agio en informeel kapitaal. De wetgever heeft onderkent dat dit mogelijkheden biedt om op grond van het tweede lid net buiten een lucratief belang te blijven maar is van mening dat het vierde lid in dit opzicht als vangnet fungeert.    

In het vierde lid wordt bepaald dat ook "overige rechten" kunnen worden aangemerkt als lucratief belang, indien het gaat om vermogensrechten die (economisch) overeenkomen met de  hiervoor genoemde aandelen of vorderingen dan wel overige rechten waarvan het waardeverloop in enigszins belangrijke mate (lees: voor ten minste 15%) afhankelijk is van management- of aandeelhoudersdoeleinden. Door de ruime omschrijving en de vage bewoordingen van het vierde lid, en de bijbehorende toelichting leiden er dus toe dat zeer veel vermogensrechten mogelijk alsnog als lucratief belang worden aangemerkt, terwijl zij niet voldoen aan de strikte definities in het tweede en derde lid.    

Voorbeelden van situaties waarin sprake kan zijn van lucratief belang  
Gewone aandelen vallen in principe niet onder de lucratief belangregeling. Dit kan anders zijn als een vennootschap voor cumulatief preferente aandelen heeft geplaatst met het oog op bedrijfsopvolging. Cumulatief preferente aandelen geven recht op preferent dividend. Als de gewone aandelen hierdoor minder dan 10% bedragen van het totaal geplaatste aandelenkapitaal, dan kunnen de gewone aandelen ineens tot een lucratief belang gaan behoren.     

Bovenstaande betekent dus dat reguliere bedrijfsopvolgingsstructuren met (cumulatief) preferent dividend, maar ook de  managementbuy-outs en werknemersparticipaties onder het bereik van de regeling  kunnen  worden gebracht. In de Memorie van Antwoord bij de behandeling in de Eerste Kamer  heeft de staatssecretaris wel opgemerkt dat reguliere bedrijfsopvolgingen waarbij de "overdrachtsprijs" zakelijk is en ook overigens sprake is van "normale zakelijke" condities niet onder het regime van de lucratieve belangen vallen. Hij heeft echter tot nu toe nog niet aangegeven wat hij onder 'zakelijk en normaal' verstaat.    

In de Memorie van Toelichting is ook aangegeven dat gewone werknemersparticipaties waaraan geen bijzondere condities of voorwaarden kleven niet worden getroffen door deze regeling, maar ook hier geeft hij geen nadere toelichting op.       

3. Praktische gevolgen van de wetswijziging  

Door de opname van de regeling voor lucratieve belangen in de resultaatsfeer vindt de bepaling van het belastbare voordeel op dezelfde wijze plaats als voor overige onderdelen van de bron 'resultaat uit overige werkzaamheden' het geval is. Met andere woorden, er geldt geen kasstelsel maar een vorderingenstelsel waarbij rekening moet worden gehouden met het voorzichtigheids-, het realiteits- en het realisatiebeginsel.    

Daarnaast schrijft de wetswijziging voor dat een belastingplichtige een lucratief belang waardeert op 'het bedrag dat is opgeofferd ter verkrijging van' het belang. Uit de Memorie van Toelichting blijkt dat het hier gaat om de 'historische kostprijs'. Indien bij verkrijging van het (lucratieve) belang reeds (inkomsten)belasting is geheven, mag de grondslag van deze heffing bij de kostprijs worden opgesteld.     

Ten slotte verdient het aandacht dat belastingplichtigen met een lucratief belang administratieve verplichtingen heeft (artikel 52 AWR), waaronder de verplichting tot het opstellen van een balans en de verplichting om zijn administratie gedurende zeven jaar te bewaren."    

4. Middelijke belangen  

Op basis van de wetswijziging worden ook de inkomsten en winsten uit een middellijk gehouden lucratief belang (een lucratief belang die wordt gehouden via een  vennootschap waarvan de belastingplichtige aandeelhouder is) belast als resultaat uit overige werkzaamheden. Hierdoor kan de gecombineerde belastingdruk over de inkomsten en winsten uit een middellijk gehouden lucratief belang oplopen tot bijna 100%, namelijk door een heffing van inkomstenbelasting in box 1 op het moment dat het lucratief belang inkomen genereert (max. 52%), een heffing van vennootschapsbelasting op het niveau van de tussenliggende vennootschap (indien en voor zover de deelnemingsvrijstelling niet van toepassing is) en een heffing van inkomstenbelasting in box 2 op het moment van dividenduitkering aan, of vervreemding van de aandelen in de tussenliggende vennootschap door de belastingplichtige.    

De voornoemde drievoudige heffing kan worden beperkt wanneer de inkomsten uit het lucratief belang nog in hetzelfde kalenderjaar voor ten minste 95% door tussenliggende vennootschap wordt doorgestoten (als dividend) naar de belastingplichtige. Het kan echter voorkomen dat deze uitdeling civielrechtelijk niet mogelijk is vanwege de kapitaalbeschermingseisen. De Staatssecretaris van Financiën heeft aangegeven dat, voor zover het vermogen niet vrij uitkeerbaar is, niet hoeft worden uitgekeerd mits de belastingplichtige niet door eigen handelen niet aan de uitdelingsverplichting kan voldoen én de uitdelingsverplichting in een volgend jaar wordt ingehaald.    

5. Conclusie  

Door de ruime definitie van het begrip 'lucratief belang', de vangnetbepaling in het vierde lid , de zeer ruime toelichting daarop in de parlementaire geschiedenis alsmede de onduidelijke memorie van antwoord aan de Eerste Kamer inzake reguliere bedrijfsopvolgingen, ontstaat er een situatie waarin belastingplichtigen op geen andere wijze zekerheid kunnen krijgen omtrent hun fiscale posities dan door deze voor te leggen aan de competente inspecteur en voor zover nodig uiteindelijk aan de rechter.    

Indien u naar aanleiding van het bovenstaande bericht meer informatie wenst te ontvangen kunt u contact opnemen met uw eigen belastingadviseur van CROP belastingadviseurs.    
]]> Fri, 20 Feb 2009 0:00:00 CET Nieuws http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/tijdig_bezwaar_maken_btw_correctie_privegebruik_auto.html Op 14 november 2008 heeft de Hoge Raad aan het Europese Hof van Justitie de vraag voorgelegd of het BUA wat betreft de aftrekbeperking voor de auto van de zaak in overeenstemming is met het Europese recht. Indien deze vraag ontkennend wordt beantwoord, dan kan de werkgever alle BTW op de autokosten in aftrek brengen, zonder correctie voor privé-gebruik achteraf. De aftrekuitsluiting “het gelegenheid geven tot privé vervoer” is mogelijk onvoldoende bepaald en bovendien is het de vraag of de aftrek wel kan worden uitgesloten voor zover de goederen en diensten worden gebruikt voor privé doeleinden.  

Daarnaast is er op 9 februari 2009 een nieuw besluit verschenen, waarin de berekening van de correctie wegens privé-gebruik sterk wordt vereenvoudigd. Voor de correctie wordt voortaan uitgegaan van de regels, die ook voor de inkomstenbelasting en de loonheffingen gelden. Het besluit heeft voor de correctie op privé-gebruik auto terugwerkende kracht tot 1 januari 2008. Ook daarom loont het de moeite om bezwaar te maken tegen de aangegeven correctie. Voor een volledige uitleg van het besluit van 9 februari 2009 kunt u hier klikken.

Wat betekent dit voor u?
In geval van strijd met het Europese recht, kan de aftrek van BTW op kosten van de auto van de zaak niet meer door het BUA worden beperkt. Wij gaan er vanuit, dat de BUA-correctie ter zake van de auto van de zaak wel in de laatste aangifte van het jaar is opgenomen. Ter behoud van rechten dient vervolgens tijdig (binnen 6 weken) bezwaar aangetekend te worden tegen dit element van de aangifte.
De Nederlandse BTW-wetgeving kent echter sinds 1 januari 2007 op basis van het Europese recht de zogeheten fictieve prestatie. Indien een ondernemer aan hem geleverde goederen of diensten mede gebruikt voor privé-doeleinden van zijn personeel, dan blijft de aftrek in stand, maar wordt hij geacht een met BTW belaste prestatie te verrichten. Deze fictie geldt thans niet voor verstrekkingen die onder het BUA vallen. De vraag rijst of een ondernemer alsnog met deze regeling kan worden geconfronteerd, indien blijkt dat het BUA niet verenigbaar is met het Europese recht. Dit is nog onduidelijk, maar vaststaat dat de fiscus zich op deze bepaling zal beroepen.
Bovenvermelde fictieve heffing kan echter alleen aan de orde komen als de voorziening “om niet” (dus zonder vergoeding) aan de werknemer ter beschikking wordt gesteld. Dit betekent dat er bij een reële eigen bijdrage door de werknemer voor het privé gebruik geen correctie kan plaatsvinden.

Wat te doen?
Hierbij dient onderscheid gemaakt te worden tussen werknemers met eigen bijdrage en zonder eigen bijdrage voor privé gebruik.

Werknemers (ook de directeur-grootaandeelhouder) met eigen bijdrage
Gezien het feit dat voor deze groep werknemers de kans op succes het grootst is, adviseren wij u voor uw werknemers die een eigen bijdrage voor het privé-gebruik van de auto betalen, bezwaar te maken tegen de laatste aangifte omzetbelasting van het jaar. Uitgangspunt hierbij is wel, dat u de bijtelling wegens privé-gebruik hebt aangegeven en de verschuldigde BTW hebt afgedragen aan de belastingdienst.

Werknemers (ook de directeur-grootaandeelhouder) zonder eigen bijdrage Zoals gezegd zitten er ingeval er geen eigen bijdrage voor privé-gebruik wordt betaald meer haken en ogen aan de slagingskans van het bezwaarschrift. Toch adviseren wij u, ter behoud van rechten, een bezwaarschrift in te dienen. Ook hier dient u wel eerst de bijtelling aan te geven en de BTW af te dragen aan de belastingdienst.  

Voor de directeur-grootaandeelhouder is het zinvol een eigen bijdrage voor het privé-gebruik van de auto in te bouwen, zodat hiermee de kans op restitutie aanmerkelijk wordt vergroot.  

Vanaf 2009 heeft de eigen bijdrage gevolgen voor de loonheffing. De eigen bijdrage ter vergoeding van het privé-gebruik is verrekenbaar met de bijtelling en dient verwerkt te worden in de salarisafrekening van de directeur-grootaandeelhouder. Bij een eigen bijdrage van bijvoorbeeld € 500 kost hem/haar dit (bij een tarief van 52%) € 240 netto. Over een heel jaar kan geen hoger bedrag aan eigen bijdrage in aanmerking worden genomen dan het bedrag van de forfaitaire bijtelling van 12% van 25% (of 14% of 20%) van de cataloguswaarde van de auto. De eigen bijdrage kan gecompenseerd worden middels een toekomstige (extra) dividenduitkering. Van belang is dat dit besluit tot uitkering van dividend wordt vastgelegd in notulen van de algemene vergadering van aandeelhouders.  

Voor werknemers die een eigen bijdrage voor het privé-gebruik betalen, geldt in feite hetzelfde. Vaak zal er in de verhouding werkgever-werknemer al een eigen bijdrage voor het privé-gebruik worden betaald.  

Wij adviseren u derhalve bezwaar te maken bij de belastingdienst tegen de voldoening van omzetbelasting wegens het privé-gebruik van de auto. Voor de goede orde wijzen wij u er nogmaals op, dat het bezwaarschrift dient te worden ingediend binnen zes weken nadat u de omzetbelasting hebt betaald aan de belastingdienst. Indien u een verzoek om teruggave van omzetbelasting hebt ingediend, dient u het bezwaar in te dienen binnen zes weken na de datum, die op de teruggaafbeschikking staat vermeld.    

Indien u in de laatste BTW-aangifte over 2008 ook een correctie op de voorbelasting hebt aangebracht in verband met andere personeelsverstrekkingen, adviseren wij u ook tegen deze correcties bezwaar te maken. U kunt hierbij bijvoorbeeld denken aan kantineverstrekkingen of het verstrekken van een kerstpakket.  

 Pagina verwijst naar een ander nieuwsbericht 

]]> Fri, 20 Feb 2009 0:00:00 CET Nieuws http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/tijdelijke_regeling_willekeurige_afschrijving.html Willekeurig afschrijven
De regeling houdt in dat u als ondernemer de mogelijkheid krijgt de in 2009 gedane investeringen in twee jaar af te schrijven. U kunt maximaal 50% in 2009 afschrijven en maximaal 50% in 2010 op de aanschaffingskosten of voortbrengingskosten van nieuwe bedrijfsmiddelen. De maatregel geldt zowel voor IB- als voor VPB-ondernemingen.  

Welke bedrijfsmiddelen
De faciliteit is beperkt tot de aanschaf van nieuwe bedrijfsmiddelen. Op de aanschaffingskosten van bestaande (tweedehands) bedrijfsmiddelen kan niet willekeurig worden afgeschreven. Verder zijn de volgende investeringen uitgesloten:
·           gebouwen;
·           woonschepen, bromfietsen, motorrijwielen en personenauto’s;
·           dieren;
·           wegen en paden;
·           immateriële activa (bijvoorbeeld software).  

Let op: op zeer zuinige personenauto’s kan wel willekeurig worden afgeschreven.  

Samenloop
Als u als ondernemer al gebruik maakt van een andere vorm van willekeurige afschrijving (bijvoorbeeld de regeling voor startende ondernemers, milieubedrijfsmiddelen of zeeschepen) dan kunt u kiezen van welke regeling u gebruik wilt maken. Samenloop met de tijdelijke regeling willekeurige afschrijving kan niet.  

Voorwaarden
Willekeurige afschrijving is mogelijk zodra u een investeringsverplichting bent aangegaan of voortbrengingskosten heeft gemaakt. Het bedrag van de willekeurige afschrijving kan niet hoger zijn dan het bedrag dat voor de investering is betaald of het bedrag van de gemaakte voortbrengingskosten. Het bedrijfsmiddel moet wel voor 1 januari 2012 in gebruik worden genomen. Neemt u het bedrijfsmiddel voor die datum niet voor die datum in gebruik, dan wordt de faciliteit teruggenomen.  

De grens van 31 december 2011 als uiterste datum van ingebruikname kan op verzoek van de belastingplichtige worden verschoven als dit door de omstandigheden wordt gerechtvaardigd. Zo’n omstandigheid kan bijvoorbeeld zijn het faillissement van de leverancier van het bedrijfsmiddel. Hiervan is geen sprake als de aard van het bedrijfsmiddel met zich meebrengt dat een lange bestel- of vervaardigingperiode nodig is. Als een bedrijfsmiddel waarop willekeurig is afgeschreven voor 1 januari 2012 van bestemming wijzigt, zodanig dat het bedrijfsmiddel niet meer voldoet aan de voorwaarden, wordt de genoten willekeurige afschrijving ook teruggenomen.  

Let op!
Per 1 januari 2009 kunt u gebruik maken van de faciliteit voor willekeurige afschrijving.
]]> Tue, 17 Feb 2009 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/extra_aandacht_voor_giftenaftrek.html Gewone giften
Gewone giften zijn alleen aftrekbaar wanneer ze zijn gedaan aan een instelling die bij de Belastingdienst geregistreerd is als een Algemeen Nut Beogende Instelling (ANBI). Daarbij mag de instelling geen tegenprestatie geleverd hebben voor de giften en moet u schriftelijk kunnen aantonen dat u de giften hebt gedaan, bijvoorbeeld met een bankafschrift of een kwitantie. Op http://www.belastingdienst.nl/giften/anbi_zoeken/ kunt u controleren of een instelling als ANBI wordt aangemerkt.  

Drempelbedrag en maximum
Bij de aftrek van gewone giften moet u rekening houden met een drempelbedrag en een maximum. Alleen wat u méér betaald hebt dan het drempelbedrag, kunt u aftrekken. Het drempelbedrag is 1% (met een minimum van € 60,-) van het totaal van uw inkomsten en aftrekposten in box 1, 2 en 3, maar zonder uw persoonsgebonden aftrek. Dit is het zogenoemde drempelinkomen. Ook geldt er een maximum voor de aftrek; u mag niet meer dan 10% van uw drempelinkomen aftrekken. Wanneer u een fiscale partner hebt, kunt u de giften van u beiden bij elkaar optellen. Voor de berekening van het drempelbedrag en de maximale aftrek worden de drempelinkomens van u en uw fiscale partner eveneens bij elkaar opgeteld.  

Periodieke giften
Voor periodieke giften geldt geen drempel of een maximaal af te trekken bedrag. Een gift is een aftrekbare periodieke gift als:  
·           de gift vastgelegd is bij de notaris;
·           u de giften regelmatig overmaakt naar een instelling of vereniging en deze bedragen iedere keer ongeveer even hoog zijn;
·           de giften uiterlijk eindigen als u overlijdt;
·           u de giften minimaal 5 jaar achter elkaar doet; en de instelling of vereniging u geen tegenprestatie levert voor de gift.

Periodieke giften aan een ANBI zijn altijd aftrekbaar. Een verschil met de gewone giften is echter dat periodieke giften aan een vereniging die geen ANBI is, onder voorwaarden ook aftrekbaar zijn. Daarbij geldt dat de vereniging minimaal 25 leden en volledige rechtsbevoegdheid moet hebben en geen vennootschapsbelasting hoeft te betalen. Ook moet de vereniging gevestigd zijn in een lidstaat van de Europese Unie, de Nederlandse Antillen, Aruba of een ander land dat door de Belastingdienst is aangewezen.  

Let op!  
De Belastingdienst gaat bij het controleren van de aangifte inkomstenbelasting 2008 extra aandacht besteden aan de giftenaftrek. Een gewone gift is alleen aftrekbaar als hij gedaan is aan een ANBI. Daarbij geldt een drempel en een maximaal af te trekken bedrag. Voor de aftrek van periodieke giften bestaat geen drempel of maximum en onder voorwaarden is de periodieke gift ook aftrekbaar als hij is gedaan aan een vereniging die geen ANBI is. Raadpleeg uw adviseur voor meer informatie!  
]]> Tue, 17 Feb 2009 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/aftrek_ziektekosten_in_laatste_aangifte_bereken_opnieuw_uw_toetsingsinkomen.html Toetsingsinkomen
In Nederland kennen we een viertal toeslagen: de zorgtoeslag, de huurtoeslag, de kinderopvangtoeslag en het kindgebonden budget. De hoogte van deze toeslagen is afhankelijk van uw zogenoemde toetsingsinkomen. Daarbij geldt dat hoe lager uw toetsingsinkomen is, hoe hoger de toeslagen zijn die u ontvangt. Wanneer u in uw laatste aangifte inkomstenbelasting een bedrag aan ziektekosten of andere buitengewone uitgaven hebt afgetrokken, kan het zijn dat uw toetsingsinkomen daardoor lager werd en u zodoende een hoger bedrag aan toeslagen hebt ontvangen.  

Wijziging aftrek ziektekosten
In 2009 is de belastingaftrek van ziektekosten veranderd en zijn bepaalde kosten niet meer aftrekbaar. Dit kan dus ook gevolgen hebben voor de hoogte van uw toetsingsinkomen en daarmee de hoogte van uw toeslagen. De Belastingdienst heeft bij de voorschotbeschikking 2009 echter nog geen rekening gehouden met deze wijziging in de aftrek van ziektekosten. Het is daarom belangrijk dat u opnieuw uw toetsingsinkomen berekent.  

Berekening
Op www.toeslagen.nl kunt u uw toetsingsinkomen opnieuw berekenen en een eventuele wijziging meteen doorgeven aan de Belastingdienst. Wanneer namelijk blijkt dat de toeslagen die u op dit moment ontvangt op basis van een te laag toetsingsinkomen zijn berekend, ontvangt u teveel toeslag en moet u dat later terugbetalen. Als u tijdig een wijziging in uw toetsingsinkomen doorgeeft aan de Belastingdienst, zal het bedrag dat u in de eerste maanden van 2009 teveel hebt ontvangen, verrekend worden met de toeslagen die u nog moet krijgen. Zo voorkomt u dat u na afloop van het jaar moet terugbetalen.

Let op!  
Door een verandering in de aftrek van ziektekosten in 2009 kan uw toetsingsinkomen voor de toeslagen gewijzigd zijn. Hierdoor is het mogelijk dat u op dit moment een te hoog bedrag aan zorgtoeslag, huurtoeslag, kinderopvangtoeslag en/of kindgebonden budget ontvangt. Om te voorkomen dat u dit teveel ontvangen bedrag aan het einde van het jaar moet terugbetalen aan de Belastingdienst, kunt u op www.toeslagen.nl uw toetsingsinkomen opnieuw berekenen en een eventuele wijziging meteen doorgeven.  
]]> Tue, 17 Feb 2009 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/rittenregistratie_bestelautos_vereenvoudigd.html Vereenvoudigde rittenregistratie
De registratie blijft verplicht, maar de werknemer hoeft niet alle ritinformatie op het registratieformulier te vermelden. In de vereenvoudigde rittenregistratie hoeft per dag alleen nog de datum, de werktijd, de begin- en eindkilometerstand en een verwijzing naar de zakelijke adressen in de administratie van de werkgever te worden opgeschreven. Als de werknemer een privé-rit maakt, dan moeten de volgende gegevens in de administratie worden opgenomen: de datum, de begin- en eindkilometerstand van de privé-rit en het vertrek en aankomstadres.  

Voorwaarden
De versimpelde registratie mag alleen door de werknemers worden toegepast als hierover afspraken met de werkgever zijn vastgelegd. U moet schriftelijk met uw werkgever hebben afgesproken dat:
·           de werknemer een vereenvoudigde rittenadministratie bijhoudt;
·           privé-gebruik tijdens werk- en lunchtijd niet is toegestaan;
·           u de zakelijke adressen in uw administratie heeft.  

Let op!
U kunt een voorbeeldafspraak tussen werkgever en werknemer over vereenvoudigde rittenregistratie bestelauto’s via de site van de Belastingdienst downloaden. Gebruikt u deze voorbeeldafspraak niet of heeft u de voorbeeldafspraak gewijzigd, dan kan het zijn dat de schriftelijke vastlegging van de afspraak niet voldoet. U kunt uw afspraak dan voor goedkeuring aan de Belastingdienst voorleggen.    
]]> Tue, 17 Feb 2009 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/van_den_hurk_nieuwe_partner_crop.html Naast het aansturen van de vaktechniek zal Van den Hurk, nu zelfstandig belastingadviseur en universitair docent aan de Universiteit van Utrecht, bij CROP belastingadviseurs ook advieswerkzaamheden uitoefenen. Zijn ambitie is om CROP belastingadviseurs nog beter op de kaart te zetten en er voor te zorgen dat de vaktechniek op een hoger plan wordt gebracht. Volgens Van den Hurk sluiten beide partijen uitstekend op elkaar aan: ‘CROP belastingadviseurs heeft een goede naam en zit precies in het marktsegment waar ik me prettig voel’.

Ook het bestuur van CROP is verheugd met de benoeming en ziet het als een vervolg op de professionaliseringslag die zij eerder deze maand inzette met een nieuw dagelijks bestuur. Walther van der Zwaag, bestuurslid bij CROP licht toe: ‘Iemand met zijn wetenschappelijke kennis, ervaring en netwerk is een aanwinst waarmee we de verdiepingsslag kunnen realiseren die we beogen te maken’.

]]> Mon, 22 Dec 2008 0:00:00 CET Nieuws http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/tijdelijke_regeling_werktijdverkorting_vanwege_kredietcrisis.html Regeling werktijdverkorting
De regeling werktijdverkorting (WTV) kon tot voor kort alleen bij buitengewone omstandighe-den, zoals bijvoorbeeld blikseminslag of brand, worden toegepast. De regeling kan nu even-eens worden toegepast als een (gezond) bedrijf door de kredietcrisis in acute problemen is gekomen. Om voor de regeling werktijdverkorting in aanmerking te komen, dient u aan een aantal aanvullende voorwaarden te voldoen.

Aanvullende voorwaarden
Zo moet:
· uw omzet in de 2 maanden voorafgaand aan uw aanvraag minimaal 30% zijn gedaald ten opzichte van de 2 maanden daarvoor. Hierbij moeten seizoensinvloeden buiten be-schouwing worden gelaten. De omzetdaling van ten minste 30% moet daarom worden vergeleken met de ontwikkeling in dezelfde periode (2x2 maanden) een jaar eerder;
· u de omzetdaling aantonen met een accountantsverklaring;
· u een verklaring met inspanningsverplichting tot scholing en detachering bij de aanvraag voegen.

Tijdelijke regeling
U kunt tot 1 januari 2009 uw aanvraag bij het ministerie van SZW indienen. Let op: de rege-ling wordt eerder gesloten als blijkt dat het aantal van 20.000 werknemers (in voltijd) waar-voor werktijdverkorting is toegestaan, is bereikt. De WTV geldt in beginsel voor 6 weken en kan tot maximaal 24 weken worden verlengd.

De regeling geldt niet alleen voor werknemers met een vast dienstverband, maar ook voor werknemers met een tijdelijk contract, zolang het contract loopt en er WW-rechten bestaan. Als WTV wordt verleend, kan voor de betrokken werknemer een beroep op de WW worden gedaan. De werknemer ontvangt dan, tijdens het dienstverband, een WW-uitkering voor het deel van zijn werktijd waarvoor WTV is verleend. Het aantal werknemers dat onder de rege-ling kan worden gebracht is gerelateerd aan uw omzetdaling. Daalt de omzet met 40%, dan kunt u voor 40% van de totale arbeidsuren van uw bedrijf WTV aanvragen. De aanvraag moet schriftelijk worden gedaan. Dit kunt u doen door een formulier te downloaden via de website van het ministerie van SZW (www.minszw.nl).

Tijdelijk telefoonnummer
In verband met deze bijzondere regeling werktijdverkorting heeft het Uitvoeringsinstituut  Werknemers-verzekeringen (UWV) een apart telefoonnummer van het Klantcontactcentrum opengesteld: 088 898 20 08. Het nummer van het KCC kan gebeld worden met vragen over de regeling.

Let op!
Voldoet u niet aan de aanvullende voorwaarden voor de WTV-regeling, dan kunt u ook ande-re maatregelen nemen om te voorkomen dat u werknemers (direct) moet ontslaan. U kunt denken aan een beperktere loonstijging, afspraken voor verlofregelingen, korter werken of arbeidsverkorting met inlevering van loon.

]]> Wed, 17 Dec 2008 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/verlenging_ouderschapsverlof.html Verlenging van ouderschapsverlof (nog) gunstiger
Op het Belastingplan 2009 is in de kamerbehandeling een aantal belangrijke wijzigingen aangebracht. Hierbij de is de verlenging van het ouderschapsverlof naar 26 weken nog gunstiger geworden.

Aanvragen ouderschapsverlof
Werknemers die gebruik willen maken van ouderschapsverlof moeten dit bij hun werkgever aanvragen, minstens twee maanden voordat het verlof ingaat. Door deze termijn van twee maanden konden werknemers feitelijk pas 1 maart 2009 van de verlenging van het ouder-schapsverlof gebruik maken. Om werknemers al vanaf 1 januari 2009 van de verlenging gebruik te laten maken, is de regeling verruimd.

Verruiming
De verruiming houdt in dat voor iedereen die vanaf 1 januari 2009 gebruik maakt van ouderschapsverlof een maximale verlofperiode van 26 weken geldt, ongeacht of de melding bij de werkgever vóór of na 1 januari 2009 is gedaan.

Let op!
Wilt u per 1 januari 2009 gebruik maken van ouderschapsverlof, dan hoeft u niet meer met aanvragen te wachten tot 1 januari 2009. Ook als u voor 1 januari 2009 ouderschapsverlof aanvraagt, heeft u per 1 januari 2009 recht op 26 weken. Heeft u al ouderschapsverlof aan-gevraagd en zou dit verlof op 1 januari 2009 ingaan, dan heeft u ook recht op 26 weken.

]]> Wed, 17 Dec 2008 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/nieuwe_kantonrechterformule_vanaf_1_januari_2009.html Kantonrechterformule
Bij de huidige formule wordt de vergoeding berekend door het aantal dienstjaren (factor A) te vermenigvuldigen met het bruto maandsalaris (factor B) en met een factor waarin de bijzon-dere omstandigheden van het geval zijn uitgedrukt in een cijfer (factor C). In beginsel is dit cijfer 1, tenzij er omstandigheden zijn die een hogere of lagere factor rechtvaardigen.

Wijzigingen
Een belangrijke wijziging in de nieuwe regeling is de berekening van het aantal dienstjaren. Daarnaast wordt in de C-factor meer aandacht gegeven aan de arbeidspositie van de werk-nemer en de financiële positie van de werkgever.

Het aantal dienstjaren (factor A)
In de nieuwe formule zal de berekening van het aantal dienstjaren anders zijn.
In de huidige regeling tellen de dienstjaren:
· tot de leeftijd van 40 jaar voor 1 maandsalaris
· van 40 tot 50 jaar voor 1½ maandsalaris
· vanaf 50 jaar voor 2 maandsalarissen.

In de nieuwe regeling tellen de dienstjaren:
· tot de leeftijd van 35 jaar voor ½ maandsalaris,
· van 35 tot 45 jaar voor 1 maandsalaris,
· van 45 tot 55 jaar voor 1½ maandsalaris
· vanaf 55 jaar voor 2 maandsalarissen

Voorbeeld 1
Een werknemer van 29 jaar heeft er 8 dienstjaren op zitten.
Factor A is in dit geval: 8 jaar x ½ = 4

Voorbeeld 2
Een werknemer van 53 jaar, heeft er 15 dienstjaren op zitten.
Factor A is voor hem: (7x1)+(8x1½)= 7+12 = 19

Bijzondere omstandigheden (factor C)
Hiernaast willen de kantonrechters in de C-factor meer aandacht geven aan de arbeidsposi-tie van de werknemer en de financiële positie van de werkgever. Zo zal worden gekeken naar:
· de financiële positie van de werkgever
· de arbeidspositie van de werknemer
· de mate waarin de werknemer in staat is gesteld cursussen te volgen
Zo kan voor een werknemer die in staat is gesteld een cursus te volgen de ontslagvergoe-ding lager uitvallen dan voor zijn collega’s, doordat wordt aangenomen dat de werknemer een steviger positie op de arbeidsmarkt heeft.

Let op!
De kantonrechterformule is een indicatie. Het staat de kantonrechter vrij om extra factoren te laten meewegen bij de berekening van de ontslagvergoeding. U kunt de formule wel gebrui-ken om inzicht te krijgen in de mogelijke hoogte van uw ontslagvergoeding.

]]> Wed, 17 Dec 2008 0:00:00 CET E-tip http://www.cropgroep.nl Nieuws http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/crop_verhoogt_slagkracht_met_nieuwe_bestuurstructuur.html De maatschap benoemt Dries Snetselaar tot voorzitter, Meeuwis Bouw en Walther van der Zwaag zijn gekozen als leden van het dagelijks bestuur. Het nieuwe bestuur van CROP gaat de maatschap leiden en het beleid voor de besluitvorming in de maatschap voorbereiden en uitvoeren. Hierdoor wordt de maatschap overzichtelijker en komt er een einde aan de platte structuur die CROP kenmerkt. Snetselaar: ‘Het centraal bestuur heeft een overkoepelende blik op de organisatie waardoor we meer overzicht hebben en onze klanten nog beter kunnen bedienen.’

Met de nieuwe structuur maakt CROP een flinke professionaliseringsslag en kent de organisatie meer samenhang en efficiëntie. Dit is een direct resultaat van de groei die CROP in de laatste jaren heeft doorgemaakt. ‘Een dagelijks bestuur past beter bij onze huidige omvang en bij de ambitie om kwalitatief het beste kantoor van Midden-Nederland te zijn op het gebied van accountancy en belastingadvies voor non-profit organisaties en het hogere MKB-segment’, aldus Snetselaar.

De drie bestuursleden zijn al geruime tijd verbonden aan CROP. Van der Zwaag , Mr. (56) sinds 1999, Bouw, RA (47) sinds 1990 en Snetselaar, RA (54) sinds 1988. Snetselaar was bovendien al jaren voorzitter van de maatschapvergadering. Alle drie zijn oorspronkelijk afkomstig van een Big Four kantoor. De bestuursfunctie zal naast de huidige praktijk door de heren uitgevoerd gaan worden.

Over CROP Registeraccountants en CROP belastingadviseurs
CROP is een moderne organisatie met veel historie. Als één van de eerste accountantskantoren in Amersfoort opende in 1965 CROP en De Kleuver haar deuren. Na een aantal jaren werd de naam gewijzigd in CROP, De Kleuver & Co, registeraccountants. In 1989 kwam een samenwerking tot stand met Schram & Konijnenberg, belastingadviseurs. De nieuwe naam: CROP registeraccountants en CROP belastingadviseurs. Klanten kunnen bij CROP terecht voor veelsoortige dienstverlening, op financieel, fiscaal, administratief én juridisch gebied.  

 Er wordt verwezen naar andere artikelen! 

]]> Mon, 01 Dec 2008 0:00:00 CET Nieuws http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/afm_controlevergunning_voor_crop.html Voor de klanten is de vergunning het bewijs dat de diensten van CROP voldoen aan de hoogste kwaliteitseisen. Sinds oktober 2006 mogen wettelijke accountantscontroles bij ondernemingen nog uitsluitend worden uitgevoerd door accountantskantoren die in het bezit zijn van een officiële AFM-vergunning. 
]]> Sat, 16 Aug 2008 0:00:00 CEST Nieuws http://www.cropgroep.nl Nieuws http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/lijst_algemeen_nut_beogende_instellingen_beschikbaar.html ANBI
Vanaf 1 januari 2008 is uw gift alleen nog aftrekbaar voor de inkomstenbelasting en de vennootschapsbelasting als deze wordt gedaan aan een bij beschikking aangemerkte Algemeen Nut Beogende Instelling (ANBI). Een ANBI is een kerkelijke, levensbeschouwelijke, charitatieve, culturele, wetenschappelijke of algemeen nut beogende instelling die de Belastingdienst heeft aangewezen als ANBI. Om als een ANBI te worden aangewezen moet de instelling jaarlijks een beschikking aanvragen bij de Belastingdienst.  

Zoekprogramma
Via een programma op de website van de Belastingdienst kunt u eenvoudig uitzoeken of een bepaalde instelling of goede doelorganisatie een beschikking van de Belastingdienst heeft ontvangen en uw gift dus in aanmerking komt voor aftrek voor de inkomstenbelasting of de vennootschapsbelasting.  

Let op:
Doet u regelmatig giften aan goede doelorganisaties of vergelijkbare instellingen, controleer dan op de website van de Belastingdienst of deze giften (nog) aftrekbaar zijn.  

 

  

]]> E-tip http://www.cropgroep.nl/nl/actueel-publicaties/nieuws/belastingvrije_invoer_voor_reizigers_verruimd.html Vliegtuig, schip of land
Vanaf 1 december mag u als reiziger van buiten de EU voor een hoger bedrag vrij van accijns en BTW invoeren. Het plafond gaat van 175 naar 430 euro voor passagiers die van buiten de Europese Unie per vliegtuig of schip ons land binnen komen. Komt u over land, dan mag u voor 300 euro belastingvrij invoeren. Deze scheiding is aangebracht omdat u over land in staat bent vaker goederen de EU binnen te brengen.  

Invoertarief
Voor bedragen boven de 430 euro geldt er een invoertarief van 3,5%, waar nog 19% BTW bovenop komt. Het gaat wel alleen om artikelen die u meeneemt in uw bagage en die voor persoonlijk gebruik zijn bestemd. Zijn de goederen voor de verkoop of voor uw bedrijf, dan geldt er doorgaans een hoger invoertarief. Voor sigaretten en drank zijn er overigens strengere regels van toepassing.  

Tip
Het kan voordelig zijn om bepaalde goederen tijdens een eventueel verblijf buiten de EU aan te schaffen. Vanaf 1 december 2008 kunt u belastingvrij invoeren tot een totaal bedrag van 430 euro.  
]]> E-tip